2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,屬于增值稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的征收范圍”。選項A屬于增值稅的混合銷售,應(yīng)納增值稅;選項B屬于應(yīng)納營業(yè)稅的征收范圍;選項C中的保險費屬于企業(yè)兼營的營業(yè)稅行為;選項D屬于增值稅的征收范圍。

2、外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報批后,可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級稅務(wù)機關(guān)批準;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的,由國家稅務(wù)總局批準。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。

3、下列各項中,按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。【多選題】

A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.國有油田職工和家屬居住的簡易房屋用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。選項AD按照稅法規(guī)定免征土地使用稅;選項BC屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的情況,應(yīng)注意減免稅規(guī)定的級次。

4、下列各項中,符合關(guān)稅減免規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進口關(guān)稅,已征收的出口關(guān)稅準予退還

B.因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還

C.因故退還的境外進口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,已征收的進口關(guān)稅準予退還

D.因故退還的境外進口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進口關(guān)稅不予退還

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅減免規(guī)定”。因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進口關(guān)稅不予退還。

5、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),負責發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。本題目符合《稅收征收管理法》規(guī)定。

6、印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑工程勘查設(shè)計合同和技術(shù)合同。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑安裝承包合同和技術(shù)合同。

7、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議,按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證,當月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進、銷項稅額”。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期商場應(yīng)按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應(yīng)沖減進項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當期可抵扣進項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)

8、企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級主管稅務(wù)機關(guān)負責審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機關(guān)審批。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅稅前扣除有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級主管稅務(wù)機關(guān)負責審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)審批。

9、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨代銷款的,視同銷售實現(xiàn),一律征收增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅征收的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,一律征收增值稅。符合對代銷貨物超期付款的征稅制約規(guī)定。

10、下列各項中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取稅收保全措施時,凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。