2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,以下說法正確的是( )?！締芜x題】

A.建造高檔公寓出售的,增值額未超過扣除項目金額20%的,予以免稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅,納稅人自行轉(zhuǎn)讓的,沒有免征土地增值稅的優(yōu)惠

C.因國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅

D.對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免

正確答案:C

答案解析:選項A:高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,不能享受增值額未超過扣除項目金額20%免征土地增值稅的優(yōu)惠;選項BC:因國家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅;納稅人自行轉(zhuǎn)讓的,也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠;選項D:對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20%的免稅的規(guī)定。

2、下列項目中，免征營業(yè)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入

B.境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)

C.托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)收取的費(fèi)用

D.農(nóng)業(yè)機(jī)耕技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅。

3、在我國加入世界貿(mào)易組織之后，享受進(jìn)口減征關(guān)稅的貨物減征關(guān)稅的基準(zhǔn)稅率為()。【多選題】

A.普通稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.最惠國稅率

正確答案:A、D

答案解析:在我國加入世界貿(mào)易組織之后，減征關(guān)稅以最惠國稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。

4、下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是()。【單選題】

A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)購進(jìn)的小汽車

正確答案:D

答案解析:選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅；選項C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時征收的項目。

5、下列符合關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有（ ）?！径噙x題】

A.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的原因造成無法按期納稅

B.由海關(guān)總署批準(zhǔn)

C.當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)關(guān)長批準(zhǔn)

D.延期繳納稅款最長不得超過3個月

正確答案:A、B

答案解析:關(guān)稅納稅人因不可抗力或國家政策調(diào)整的原因造成無法按期繳納關(guān)稅的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

6、某企業(yè)（不符合房改政策）2014年為職工建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2014年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。【單選題】

A.175

B.21625

C.8990

D.26510

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)不符合國家房改政策，所以職工個人以低于成本價購房的差價部分要依法征收個稅。工資應(yīng)繳納個人所得稅＝（4000－3500）×3％＝15（元）低價購買住房應(yīng)納稅所得額＝（3500－2400）×100＝110000（元）110000÷12＝9166.67（元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為25％、1005，低價購買住房應(yīng)繳納個人所得稅＝110000×25％－1005＝26495（元）張某12月應(yīng)繳納個人所得稅合計＝15+26495＝26510（元）

7、下列各項表述中，錯誤的是（）。【單選題】

A.一般納稅人銷售舊貨（二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)除外），按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值稅

正確答案:D

答案解析:一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

8、下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是（　）?！締芜x題】

A.保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營業(yè)額

B.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

正確答案:A

答案解析:保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營業(yè)額。

9、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的有( )。【多選題】

A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的股份制企業(yè)

B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照外國法律成立且未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:我國境內(nèi)個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法;企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè);居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè);非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

10、以下符合“營改增”政策規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)屬于銷售無形資產(chǎn)

B.設(shè)計服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)

C.商標(biāo)和著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓屬于銷售無形資產(chǎn)

D.融資性售后回租屬于租賃服務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:選項A，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)；選項D，融資性售后回租屬于貸款服務(wù)。