2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于試點水資源稅，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.征管模式是“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”

B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)天

C.試點水資源稅實施辦法由省人民政府規(guī)定，報同級人大常委會備案

D.需要跨省（區(qū)、市）調(diào)度水資源的，要在調(diào)入?yún)^(qū)域所在地報稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核“水資源稅”的知識點。選項 C，水資源稅試點實施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

2、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.辦公樓抵押的納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人

B.廠房出租免租期間納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人

C.廠房融資租賃的納稅義務(wù)人為出租人

D.商鋪出典納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人

正確答案:B

答案解析:本題考核“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人”的知識點。選項 A，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為辦公樓的所有人；選項 C，廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為承租人；選項 D，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為承典人。

3、補(bǔ)開發(fā)票，以非正常戶為由，要求給出支出證明，這個證明材料有（ ）?！径噙x題】

A.相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同憑證

B.原材料出庫、入庫憑證

C.列入非正常經(jīng)營戶的證明資料

D.非現(xiàn)金形式的付款憑證

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定”的知識點。企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：（1）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（4）貨物運輸?shù)淖C明資料；（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。其中，第（1）至（3）項為必備資料。

4、某上市公司管理人員擔(dān)任子公司監(jiān)事，取得的董事費收入征收個人所得稅時，適用的項目是（ ）?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅。但個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

5、關(guān)于二手車開具增值稅專用發(fā)票時，適用的稅率或征收率為（ ）?！締芜x題】

A.2%

B.0.5%

C.13%

D.3%

正確答案:B

答案解析:本題考核“二手車開具增值稅專用發(fā)票”的知識點。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為 0.5% 的增值稅專用發(fā)票。

6、下列可以適用簡易計稅方法繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售外購的瓶裝水

B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)

C.為客戶提供班車服務(wù)

D.提供裝卸搬運服務(wù)

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核“一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的情形”的知識點。選項 A，自來水公司銷售自來水可以適用簡易計稅方法 3% 的征稅率計算繳納增值稅。

7、關(guān)于車船稅征收管理的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地

B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

C.按年申報，分月計算，一次性繳納

D.沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“車船稅征收管理”的知識點。選項 ABCD 說法均正確。

8、下列稅種在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納的是（ ）。【單選題】

A.資源稅

B.車船稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.耕地占用稅

正確答案:A

答案解析:本題考核“納稅環(huán)節(jié)”的知識點。選項 A，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅；選項 B，購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算；已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅；選項 C，城鎮(zhèn)土地使用稅在持有環(huán)節(jié)，按年計算，分期繳納；選項 D，耕地占用稅在納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日納稅義務(wù)發(fā)生。

9、下列屬于 BEPS 行動計劃提高稅務(wù)透明度和確定性類別的是（ ）?！締芜x題】

A.利息扣除

B.混合錯配

C.多邊工具

D.爭端解決

正確答案:D

答案解析:本題考核“BEPS 行動計劃分類”的知識點。提高稅收透明度和確定性包括：數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強(qiáng)制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價同期資料、爭端解決。

10、2022 年退休公民張某每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險金 5600 元、企業(yè)年金 800 元，該年金繳付時未繳納個人所得稅。當(dāng)年張某應(yīng)繳納的個人所得稅是（ ）元?！締芜x題】

A.0

B.180

C.216

D.288

正確答案:D

答案解析:本題考核“企業(yè)年金的個人所得稅”的知識點。個人領(lǐng)取的基本養(yǎng)老保險金，免征收個人所得稅。個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨計算個人所得稅；其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表。2022 年張某應(yīng)繳納的個人所得稅＝ 800×3%×12 ＝ 288（元）。