2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:企業(yè)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,這部分進(jìn)項(xiàng)稅金稅法允許作為財(cái)產(chǎn)損失,與存貨損失一起在所得稅前扣除。

2、羅伯特先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,自2000年1月至10月在中國(guó)居住,取得由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬(wàn)元人民幣;期間,回美國(guó)工作20日,取得美國(guó)公司支付的工薪折合人民幣10萬(wàn)元。羅伯特先生應(yīng)就其全部工薪(30萬(wàn)元人民幣)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人,且居住時(shí)間不滿一個(gè)納稅年度,境內(nèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅,境外所得不在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。題目中的羅伯特先生回美國(guó)工作20天取得的美國(guó)公司支付的10萬(wàn)元,為境外所得境外支付部分,不在中國(guó)納稅。

3、出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時(shí),必須提供購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)),如果企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)該購(gòu)進(jìn)貨物出口時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理出口退稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:外貿(mào)企業(yè)以小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的12種特殊貨物,特準(zhǔn)出口退稅。

4、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。

5、下列各項(xiàng)中,符合增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天

B.將貨物交付他人代銷的,為收到代銷清單的當(dāng)天

C.采用賒銷方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的,為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天

正確答案:B、C

答案解析:增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限(也就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間),預(yù)收貨款結(jié)算方式,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,而不是收款當(dāng)天,故A項(xiàng)錯(cuò)誤;將貨物用于對(duì)外投資的,為貨物移送的當(dāng)天,而不是簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天,故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

6、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)( )?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)有六項(xiàng),其中場(chǎng)地檢查權(quán)的“場(chǎng)地”指納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地點(diǎn),不包括納稅人生活場(chǎng)所,故不能選B。

7、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,從第三年開(kāi)始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)定期減免優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)是:獲利年度起第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅。

8、《稅收征管法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)( )。【單選題】

A.及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

C.立即停止支付應(yīng)付納稅人的有關(guān)款項(xiàng)

D.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

正確答案:A

答案解析:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款,但扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代收情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外,因此題中A選項(xiàng)是扣繳義務(wù)人應(yīng)作的事情。

9、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。【單選題】

A.年不含稅銷售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為150萬(wàn)元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為90萬(wàn)元以下,會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

正確答案:C

答案解析:增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分,但對(duì)從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè),凡單位年銷售額在180萬(wàn)元以下,無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全,一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人,必須是小規(guī)模納稅人。

10、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。【單選題】

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天

D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:單位無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)與銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同,前者為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天;后者在預(yù)收款方式下,為收到預(yù)收款當(dāng)天。