2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列在會計上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.債務人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽召~款損失

B.債務人逾期1年未清償預計難以收回的應收賬款損失

C.與債務人達成債務重組協(xié)議后無法追償?shù)膽召~款損失

D.債務人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽召~款損失

正確答案:A、C、D

答案解析:可以作為壞賬在計算應納稅所得額時扣除的有：（1）債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項D）。（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項A）。（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的（選項B）。（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模ㄟx項C）。（5）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。

2、某交通運輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.購置的節(jié)能汽車

B.購置的純電動汽車

C.租入的外國籍船舶

D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶

正確答案:A、D

答案解析:選項A，對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項B，純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅；選項C，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅；選項D，依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，也屬于車船稅征稅范圍所規(guī)定的車輛、船舶。

3、下列關于稅務機關采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準

B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應納稅額為限

C.應當拍賣納稅人的部分財產(chǎn)用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應在稅務機關收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD，都屬于稅收保全措施應注意的問題；選項C，屬于稅收強制措施。在保全措施下，稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，但不能拍賣。

4、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，銷售代銷貨物視同發(fā)生應稅銷售行為；選項B，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位和個人視同發(fā)生應稅銷售行為；選項C，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務，航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅；選項D，執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征收增值稅；經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。

5、企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應當同時繳納增值稅和消費稅的是（ ）。【單選題】

A.汽修廠從境外進口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個選項均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費稅即可。選項A，汽車輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，無須繳納消費稅。選項B，大型商用客車無須繳納消費稅。選項C，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次。批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費稅。選項D，金銀首飾的消費稅是在零售環(huán)節(jié)征收。

6、下列行為中，應征收土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.出讓國有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對外出租

D.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押

正確答案:B

答案解析:選項A，國有土地使用權(quán)的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項CD，土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，凡產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅，故房產(chǎn)對外出租和不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押不征收土地增值稅。

7、下列各項因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請人為締約對方居民個人

B.締約對方國家對有關所得征稅但實際稅率極低

C.申請人無義務且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民

D.申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動

正確答案:B

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：（1）申請人有義務在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形（選項C）。（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經(jīng)營活動的，如果其他經(jīng)營活動不夠顯著，則不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動（選項D）。（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關所得不征稅或免稅，或雖征稅但實際稅率極低（選項B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。

8、進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務人協(xié)商后，海關確認該進口貨物完稅價格時應優(yōu)先采用的方法是（ ）。【單選題】

A.倒扣價格估價法

B.計算價格估價法

C.類似貨物成交價格估價法

D.相同貨物成交價格估價法

正確答案:D

答案解析:選項D，進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務人協(xié)商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定，所以優(yōu)先采用的是相同貨物成交價格估價法。

9、納稅人提供下列應稅服務中，應按照“其他現(xiàn)代服務”計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.安全保護服務

B.車輛停放服務

C.武裝守護押運服務

D.對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務

正確答案:D

答案解析:選項A，納稅人提供的安全保護服務，按照“商務輔助服務”計征增值稅。選項B，車輛停放服務，按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。選項C，納稅人提供的武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅，而“安全保護服務”屬于“商務輔助服務”。

10、下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.運煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機動車道

C.學校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB，專用鐵路和城內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項C，學校內(nèi)經(jīng)營場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項D，軍用偵查觀測站屬于免稅的軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。