2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

2、某企業(yè)開業(yè)初期,還未聘用到合適的財務(wù)人員,擬將下列業(yè)務(wù)委托當?shù)氐囊患視嫀熓聞?wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定,該會計師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有( )。【多選題】

A.建賬建制和辦理賬務(wù)

B.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

C.辦理納稅和減免稅申報

D.稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定,稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:①辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;②辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);③辦理納稅申報或扣繳稅款報告;④辦理繳納稅款和申請退稅;⑤制作涉稅文書;⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務(wù);⑧開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;⑨申請稅務(wù)行政訴訟;⑩國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

3、某機關(guān)2011年4月購車一輛,隨購車支付的下列款項中,應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有( )?！径噙x題】

A.控購費

B.增值稅稅款

C.零部件價款

D.車輛裝飾費

正確答案:C、D

答案解析:購買者支付的控購費,是政府部門的行政性收費,不屬于銷售者的價外費用范圍,不應(yīng)并入計稅價格計稅,故A不選;銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款,因此,計算車輛購置稅時,應(yīng)換算為不含增值稅的計稅價格,故B也不選。

4、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價款50萬元,增值稅稅款8.5萬元,打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅( )?！締芜x題】

A.4萬元

B.5萬元

C.9萬元

D.14萬元

正確答案:C

答案解析:對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場,而需進一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當征收消費稅,同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費稅=90×10% =9(萬元)。

5、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè),2010年8月份進購一批木材,取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元,當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板,支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實木地板,12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%,乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅( )。【單選題】

A.1 250元

B.1750元

C.2 500元

D.3 500元

正確答案:A

答案解析:自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護建設(shè)稅。應(yīng)代扣代繳城建稅=(150 000+800 000)×50%÷(1-5%)×5%×5% =1 250 (元)。

6、下列案件中,屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是( )?！締芜x題】

A.對法人做出1萬元以上罰款的案件

B.對公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件

D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

正確答案:A

答案解析:《稅務(wù)行政處罰法》第5章第3節(jié)第42條中規(guī)定,行政機關(guān)作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應(yīng)當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當事人要求聽證的,行政機關(guān)應(yīng)當組織聽證。當事人不承擔行政機關(guān)組織聽證的費用。即聽證程序的范圍是稅務(wù)機關(guān)對公民處以2000元以上罰款、對法人或者其他組織處以10 000元以上罰款的行政處罰。

7、下列各項關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.出口貨物,按貨物實際離境之日實施的稅率征稅

B.進口貨物,按納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征稅

C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時,將其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

D.查獲的走私進口貨物需補稅時,按海關(guān)確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅

正確答案:B

答案解析:選項A,出口貨物,應(yīng)當按照納稅義務(wù)人申報出口實施的稅率征稅;選項C,暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時,應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅;選項D,查獲的走私進口貨物需補稅時,應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。

8、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除,故A、B均正確,D錯誤。選項C,企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配,不得所得稅前扣除,所以是正確的。

9、下列各項稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

10、內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有( )?！径噙x題】

A.境外所得已納稅款的扣除規(guī)定

B.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

C.借款利息費用在稅前的列支標準

D.工資費用在稅前的列支標準

正確答案:A、C

答案解析:B項,對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別在于:中外合資高新技術(shù)企業(yè),從獲利年度起2年免征所得稅;而內(nèi)資的高新技術(shù)企業(yè)從投資年度起2年免征所得稅;D項,對工資費用外資企業(yè)所得稅法規(guī)定,報送有關(guān)資料準予列支(即據(jù)實列支);內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定有計稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。