2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。委托加工收回應(yīng)稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環(huán)節(jié)的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

2、下列有關(guān)車船稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的有關(guān)規(guī)定”。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的,由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間,并按規(guī)定納稅,所以選項A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點為車輛的登記地,所以選項C不正確。

3、下列各項中,符合契稅規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房,應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房,同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品,乙應(yīng)以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。甲向乙無償贈送一套住房,同時乙向甲贈送一幅書畫作品,應(yīng)該視同買房,以房屋現(xiàn)值60萬元繳納契稅,所以選項D不正確。

4、位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資企業(yè),2008年7月實際繳納增值稅500000元,營業(yè)稅100 000元,契稅60000元,取得增值稅出口退稅100000元。該公司當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅( )。【單選題】

A.30000元

B.35000元

C.42000元

D.46200元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計算”,城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的三稅,出口退還的增值稅一律不退還城建稅,該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=(500 000+100 000)×7%=42 000(元)

5、依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定”。非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按規(guī)定交納所得稅,所以選項B不正確;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益,按照規(guī)定不能免稅,所以選項D不正確。

6、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“對稅款扣繳義務(wù)人的處罰規(guī)定”?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款,所以本題表述錯誤。

7、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執(zhí)法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。全國人大常委會和國務(wù)院是涉外稅收政策的制定者和調(diào)整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機關(guān)負責征收,而不是由地方稅務(wù)機關(guān)征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。

8、下列各項中,可以免征營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入

B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入

C.QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價收入

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的免稅規(guī)定”。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入;電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入均應(yīng)征收營業(yè)稅,無免征規(guī)定。選項CD為正確答案。

9、如果某增值稅納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣市,總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人,其分支機構(gòu)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時,正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請,自動被視為一般納稅人

B.在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

C.在分支機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅總分支機構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù),所以選項C為正確答案。

10、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸,該礦當年應(yīng)繳納資源稅( )。【單選題】

A.16萬元

B.25.2萬元

C.22萬元

D.36萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。資源稅的納稅義務(wù)人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,因此,該鋅礦應(yīng)繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬元)