2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5 000萬(wàn)元,全年取得供熱總收入2 500萬(wàn)元,其中直接向居民供熱的收入800萬(wàn)元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.13.44萬(wàn)元

B.28.56萬(wàn)元

C.42萬(wàn)元

D.60萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。兼營(yíng)供熱的企業(yè),可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5 000×(1-30%)×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56(萬(wàn)元)

2、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō),取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天,每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )?！締芜x題】

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1 320元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。雜志發(fā)表后出版再連載視為兩次稿酬,應(yīng)按兩次計(jì)算,馬某當(dāng)月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=(3 800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)

3、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán),應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定”。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定。增值稅納稅人在選擇放棄免稅權(quán)時(shí),不得選擇部分貨物放棄免稅權(quán);納稅人以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,不是審批;納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月(不是當(dāng)月)起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。所以選項(xiàng)ABC均不正確。

4、下列各項(xiàng)中,符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的,應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議

B.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的,可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

C.對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的,向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議

D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的,可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定”。納稅人對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,應(yīng)向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,所以選項(xiàng)C不正確。

5、下列各項(xiàng)中,屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有( )?！径噙x題】

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“我國(guó)現(xiàn)行稅法”。我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法和中央與地方共享稅條例,而企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分。所以選項(xiàng)BC為正確答案。

6、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理:銷售邊角廢料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )?！締芜x題】

A.0.42萬(wàn)元

B.0.48萬(wàn)元

C.0.54萬(wàn)元

D.0.58萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的計(jì)算”。該小規(guī)模納稅人銷售小汽車售價(jià)超過(guò)原值,應(yīng)該按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬(wàn)元)

7、納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的,不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定”。納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的,不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以本題表述正確。

8、在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí),企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除。所以本題表述正確。

9、下列各項(xiàng)中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()?！締芜x題】

A.無(wú)息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書(shū)據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅應(yīng)稅憑證”。無(wú)息、貼息貸款合同是印花稅應(yīng)稅憑證,但是免征印花稅;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同是印花稅應(yīng)稅憑證;對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)是印花稅應(yīng)稅憑證但免征印花稅。內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不是印花稅應(yīng)稅憑證。所以選項(xiàng)ABC是印花稅應(yīng)稅憑證。

10、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )?！締芜x題】

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的規(guī)定”。銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。