2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、現(xiàn)行稅法規(guī)定,資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸,有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

2、屬于一般物資援助項(xiàng)目下的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)上作銷售處理的,自1999年1月1日起可比照一般貨物出口,實(shí)行出口退稅政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:自1999年1月1日起,對一般物資援助項(xiàng)下的出口貨物,仍實(shí)行出口不退稅政策。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的附加稅,因此它本身沒有獨(dú)立的征稅對象。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),附加于“三稅”稅額,本身并沒有特定、獨(dú)立的征稅對象。

4、在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)發(fā)生的下列行為,應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的有( )?！径噙x題】

A.將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的

B.將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式出租的

C.將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的

D.將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的,租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

7、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

8、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場不含稅銷售價(jià)為140萬元,該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.5.61

B.8.91

C.13.464

D.16.764

正確答案:B

答案解析:債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),應(yīng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10(萬元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以,該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×33%=8.91(萬元)

9、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同,合同上注明貨物金額500萬元,保管費(fèi)用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲保管使用費(fèi),稅率1‰。雙方都應(yīng)該按所持合同的所載金額計(jì)稅貼花。雙方當(dāng)事人合計(jì)繳納印花稅稅額=100000×1‰×2=200(元)

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定時(shí),當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定時(shí),當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。