2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執(zhí)法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。全國人大常委會和國務(wù)院是涉外稅收政策的制定者和調(diào)整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機關(guān)負責征收,而不是由地方稅務(wù)機關(guān)征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。

2、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“對稅款扣繳義務(wù)人的處罰規(guī)定”。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款,所以本題表述錯誤。

3、某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )?！締芜x題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖?1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

4、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額,所以本題表述正確。

5、納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的,由( )。【單選題】

A.稅務(wù)機關(guān)責令停業(yè)整頓

B.稅務(wù)機關(guān)處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D.稅務(wù)機關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“納稅人不辦理稅務(wù)登記的處罰措施”。其處罰措施包括:由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。所以選項C為正確答案。

6、下列各項中,可以免征營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入

B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入

C.QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價收入

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的免稅規(guī)定”。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入;電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入均應(yīng)征收營業(yè)稅,無免征規(guī)定。選項CD為正確答案。

7、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。委托加工收回應(yīng)稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環(huán)節(jié)的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

8、甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)當繳納增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,所以本題表述錯誤。

9、下列各項中,符合我國稅收立法規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實體法中,由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國稅收立法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委會審議通過,并由國家主席發(fā)布,國務(wù)院無權(quán)審議通過,所以選項A不正確;稅收行政法規(guī)由國務(wù)院制定,不需全國人大審議通過,所以選項C不正確。

10、某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供,學(xué)校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。【單選題】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額合計數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以該服裝加工企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)