2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某機關2011年4月購車一輛,隨購車支付的下列款項中,應并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有( )。【多選題】

A.控購費

B.增值稅稅款

C.零部件價款

D.車輛裝飾費

正確答案:C、D

答案解析:購買者支付的控購費,是政府部門的行政性收費,不屬于銷售者的價外費用范圍,不應并入計稅價格計稅,故A不選;銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款,因此,計算車輛購置稅時,應換算為不含增值稅的計稅價格,故B也不選。

2、下列各項關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應稅消費品的,為海關核定的應稅消費品數(shù)量

C.以應稅消費品投資入股的,為應稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應稅消費品的,為加工完成的應稅消費品數(shù)量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數(shù)量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數(shù)量,具體規(guī)定為:(1)銷售應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數(shù)量;(2)自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量;(4)進口的應稅消費品,為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

3、下列各項關于納稅申報管理的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,不必辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

正確答案:C

答案解析:扣繳人可以采取郵寄申報的方式,故選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也應按照規(guī)定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報,故B項是錯誤的。主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限一定是具有法律效力的,故選項D也是錯誤的。

4、下列關于契稅征管制度的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅

C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產做股權資本投資于本人獨資經營的企業(yè)應按房產的市場價格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項A,承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金,要計征契稅;選項B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應按規(guī)定計稅;選項C,對個人購買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項D,以自有房產投資于本人獨資經營的企業(yè),免納契稅。

5、2010年3月,某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構,后因客觀原因該機構依法破產,導致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認為存款損失時應提供的證據(jù)有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機構清算的法律文件

C.該機構破產的法律文件

D.清算后剩余資產分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構,因該機構依法破產、清算,或者政府責令停業(yè)、關閉等原因,確實不能收回的部分,確認為存款損失。存款損失應提供以下相關證據(jù):(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文件;(3)政府責令停業(yè)、關閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產分配的文件。

6、下列各項中,屬于營業(yè)稅應稅勞務的是( )?！締芜x題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務,應征營業(yè)稅。

7、某產鹽企業(yè),2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣,故應納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

8、下列各項中,應當計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。【多選題】

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

正確答案:B、C、D

答案解析:由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價格,購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。

9、下列各項稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費稅暫行條例》

C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

10、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當?shù)匾?guī)定房產稅原值減除比例為20%,2010年該公司應繳納房產稅( )。【單選題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應納房產稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)