2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某商場（一般納稅人）2011年10月購進一批勞保用品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，已經(jīng)通過稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。本月將該批貨物銷售60%，取得零售收入40萬元（已扣除折扣額2萬），其中有一筆銷售因為對方量大給予折扣10%，在專用發(fā)票備注注明折扣額2萬元。按零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬元，該商場本月應(yīng)納增值稅為（ ）?！締芜x題】

A.2.7萬元

B.3.02 萬元

C.2.73萬元

D.3.72萬元

正確答案:B

答案解析:未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應(yīng)以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。 應(yīng)納增值稅＝（40+2）÷1.17×17%－（3.4－2.2÷1.17×17%）=3.02（萬元）

2、以下關(guān)于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的有（　）?！径噙x題】

A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅

D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

3、下列情形中，屬于《契稅法》直接規(guī)定免征契稅的是( )?！締芜x題】

A.事業(yè)單位、社會團體承受土地、房屋用于辦公、科研的

B.營利性烹飪學(xué)校承受土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)

C.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于工業(yè)園區(qū)建設(shè)

D.法定繼承人通過贈與承受土地、房屋權(quán)屬

正確答案:A

答案解析:選項B,營利性學(xué)校承受房屋、土地權(quán)屬不能免征契稅；選項C,承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的免征契稅，但用于工業(yè)園區(qū)建設(shè)的沒有免征契稅的規(guī)定；選項D,法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的免征契稅，但是贈與獲得的沒有免稅規(guī)定。

4、某企業(yè)2011年1月份開業(yè),領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立銷售合同一份,所載金額100萬元;訂立房屋租賃合同一份,所載金額100萬元;訂立加工合同一份,列明加工收入10萬元,受托方提供原材料金額90萬元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有()。【多選題】

A.權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20元

B.加工合同應(yīng)繳納印花稅50元

C.銷售合同應(yīng)繳納印花稅400元

D.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640元

正確答案:A、D

答案解析:(1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=4×5=20(元)(2)購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)(3)租賃合同應(yīng)納印花稅=1000000×1‰=10 00(元)(4)加工合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270 =320(元)該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計=20+300+1000+320=1640(元)

5、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述，不正確的是( )。【單選題】

A.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策

B.固定期限納稅的小規(guī)模納稅人只能適用1個季度為納稅期限

C.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款

D.在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

正確答案:B

答案解析:按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

6、下列關(guān)于個體工商戶經(jīng)營所得計征個人所得稅的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除

B.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，在銷售（營業(yè)）收入5‰以內(nèi)的部分可據(jù)實扣除

C.個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

D.個體工商戶經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率

正確答案:A、C、D

答案解析:個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)） 收入的5‰。

7、位于某市市區(qū)的甲企業(yè),2024年11月日申報期,享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報繳納增值稅55萬元,10月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元(其中涉及出口貨物6萬元,涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬元),10月收到增值稅留抵退稅額5萬元,該企業(yè)11月應(yīng)申報繳納的城建稅為()萬元?！締芜x題】

A.2.8

B.3.92

C.4.2

D.4.55

正確答案:C

答案解析:城建稅計稅依據(jù)"依法實際繳納的增值稅稅額"=維兩稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額。該企業(yè)11月應(yīng)申報繳納的城建稅=(55+10-5)×7%=4.2(萬元)。

8、下列有關(guān)增值稅應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)

C.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

D.航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍

正確答案:D

答案解析:航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。

9、某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售不需用的材料取得不含稅收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費50萬元。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除管理費用（ ）萬元?！締芜x題】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（5000+400+60）×5‰=27.3（萬元）實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60%=50×60%=30（萬元），大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)整額=50-27.3=22.7（萬元）稅前可以扣除的管理費用=280-（50-27.3）=257.3（萬元）。

10、A企業(yè)在2024年計人成本費用并據(jù)實發(fā)放的的企業(yè)正式員工工資3000萬元;另外,該企業(yè)接受了保安公司和保潔中介公司的外部勞務(wù)派遣用工。按照合同約定接受外派保安工作的費用須支付給保安公司;接受外派保潔人員為車間工作的費用要支付給保潔個人。當(dāng)年按照協(xié)議支付保安費用36萬元和保潔人員費用20萬元,則A企業(yè)當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的職工教育經(jīng)費限額為（）萬元?！締芜x題】

A.76.4

B.240

C.241.6

D.244.48

正確答案:C

答案解析:支付給保安公司的外派保安工資不屬于A企業(yè)的工資薪金支出,直接支付給保潔人員的工資屬于A企業(yè)的工資薪金支出。A企業(yè)當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的職工教育經(jīng)費限額=(3000+20)×8%=241.6(萬元)。