2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列對于上市公司采取激勵機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個人所得稅稅務(wù)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.員工接受股票期權(quán)時，一般不作為應(yīng)稅所得征稅（另有規(guī)定除外）

B.員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅

C.員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

D.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個人所得稅

正確答案:A、C、D

答案解析:員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

2、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確是（ ）?！締芜x題】

A.資源稅是價(jià)內(nèi)稅

B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

D.除開采的原油、天然氣、煤炭之外，資源稅實(shí)行從量定額征收

正確答案:B

答案解析:資源稅一般從量征收（原油、天然氣和煤炭實(shí)行從價(jià)計(jì)征），增值稅從價(jià)征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B錯誤。

3、增值稅一般納稅人的下列購進(jìn)業(yè)務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。【多選題】

A.購進(jìn)貨物用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物因管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)BC屬于視同銷售行為，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。

4、按照《個人所得稅法》的規(guī)定,不扣減在華居住天數(shù)的臨時離境包括( )。【多選題】

A.一次離境不超過30天

B.一次離境不超過90天

C.多次累計(jì)離境不超過90天

D.多次累計(jì)離境不超過183天

正確答案:A、C

答案解析:臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi),一次離境不超過30天或多次累計(jì)離境不超過90天。

5、2019年1月某上市公司對本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購買本公司股票1000股。2021年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。【單選題】

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

正確答案:B

答案解析:對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

6、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的法律級次屬于( )?！締芜x題】

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:A

答案解析:財(cái)政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收部門規(guī)章。

7、以下關(guān)于資源稅的應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開采原油和煤炭同時生產(chǎn)的天然氣

B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤

C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦

D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，對于煤炭生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。

8、某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無同類產(chǎn)品售價(jià))贈送當(dāng)?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為()(成本利潤率為5%，稅率為30%)?！締芜x題】

A.2154元

B.3257元

C.3600元

D.3771元

正確答案:C

答案解析:從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)

9、下列有關(guān)外企商社營業(yè)稅代理申報(bào)的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.外企商社采用核定納稅方式

B.外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)

C.對于按收入計(jì)算納稅的外企商社，代理人要核查計(jì)稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費(fèi)收入；對于按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的要核查計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出，查實(shí)主要的原始憑證

D.外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅納稅申報(bào)表，屬于按經(jīng)費(fèi)支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)。對屬于中國境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊會計(jì)師簽字的證明文件

正確答案:B、C、D

答案解析:外企商社分為核定納稅和免稅兩種。

10、下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)日常經(jīng)營管理中變賣固定資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

C.債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失

D.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(5)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。