2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、以下表述不符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的是( )?！締芜x題】

A.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件,應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加

B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人,聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定

C.行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全、表述不清楚的,行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查,決定是否受理

正確答案:C

答案解析:行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全、表述不清楚的,行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正。

2、下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.出讓國有土地使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)

正確答案:A、C、D

答案解析:土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)的出讓。

3、《個(gè)人所得稅法》中對(duì)綜合所得實(shí)施累進(jìn)稅率，所得越高稅負(fù)越重，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）?！締芜x題】

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

正確答案:B

答案解析:《個(gè)人所得稅法》中對(duì)綜合所得實(shí)施累進(jìn)稅率，所得越高稅負(fù)越重，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相同的稅負(fù)相同(橫向公平);負(fù)擔(dān)能力不同的稅負(fù)不同(縱向公平)。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。

4、下列情形中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以適用境外所得稅額抵免政策的有（ ）?！径噙x題】

A.境內(nèi)甲居民企業(yè)，取得美國的所得

B.韓國的現(xiàn)代汽車公司取得設(shè)在日本機(jī)構(gòu)的所得

C.某居民企業(yè)從持股30％股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不屬于中國企業(yè)所得稅的征稅范圍。

5、下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的

D.因國家建設(shè)需要而被依法征收的房產(chǎn)

正確答案:C、D

答案解析:土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。選項(xiàng)A,屬于應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的情況；選項(xiàng)B,自2008年11月1日起，個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，但轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納土地增值稅；選項(xiàng)CD,屬于免征土地增值稅的情況。

6、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅特點(diǎn)的是（?。?。【單選題】

A.實(shí)行價(jià)內(nèi)稅制度

B.保持稅收中性

C.普遍征收

D.實(shí)行稅款抵扣制度

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不屬于增值稅的特點(diǎn)，這是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。

7、徐某2023年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶，當(dāng)年加工廠取得收入總額100萬元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及損失等合計(jì)85萬元(不含業(yè)主扣除費(fèi)用，含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元)。徐某沒有綜合所得，但有1個(gè)上小學(xué)的孩子且由他扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，徐某2023年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬元。【單選題】

A.11.4

B.13.8

C.18.6

D.7.8

正確答案:A

答案解析:個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=100-85+0.4×12-0.5×12-2.4=11.4 (萬元)。

8、某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品,產(chǎn)為了擴(kuò)大銷路,該廠將高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售,當(dāng)月直接銷售高檔化妝品取得收人9萬元,直接銷售護(hù)發(fā)品取得收人6.8萬元,銷售高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收人12萬元,上述收入均不含增值稅。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)【單選題】

A.3.15

B.4.17

C.1.35

D.2.37

正確答案:A

答案解析:納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售害的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(9+12)×15%=3.15(萬元)。

9、下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()?！径噙x題】

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)AB，均給予免稅，但不予退稅。

10、2023年9月，為設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs,甲公司將港口項(xiàng)目原賬面歸集的1.5億元，成立項(xiàng)目公司乙，甲公司持有乙公司100??權(quán)。該項(xiàng)資產(chǎn)市場(chǎng)估值2億元，2024年1月，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司100??權(quán)給基礎(chǔ)設(shè)施REITs,雙方確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估增值5000萬元，約定按2億元支付股權(quán)對(duì)價(jià)。2024年9月，基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2億元。按照“基礎(chǔ)設(shè)施REITs”稅收政策，甲公司最晚可在( )確認(rèn)5000萬元所得，依規(guī)繳納企業(yè)所得稅。【單選題】

A.2023年9月 

B.2024年1月

C.2024年9月

D.2025年1月

正確答案:C

答案解析:原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施REITs轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。