2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節(jié)嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項B，納稅人未按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

2、一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其金額進行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進行。該期限是（ ）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正確答案:A

答案解析:選項A，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整，有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

3、下列關(guān)于中央政府與地方府分享稅收收入的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.印花稅收3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收3%歸中央，97%歸地方

C.國內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收50%歸中央，50%歸地方

正確答案:C

答案解析:選項A，證券交易印花稅全部歸中央政府，其他的印花稅全部歸地方政府。選項B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。選項C，國內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅為中央收入。選項D，企業(yè)所得稅，中國國家鐵路集團（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府和地方政府按60%與40%的比例分享。

4、下列有企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收管理的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)所欠稅款對應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報

B.企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的，須由稅務(wù)機關(guān)為其代開發(fā)票

C.企業(yè)所欠稅款滯納金、罰款以實際解繳稅款之日為截止日計算確定

D.在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款

正確答案:A

答案解析:選項A，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報。選項B，企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。選項C錯誤，企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。選項D錯誤，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報納稅。

5、下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有（ ）。【多選題】

A.買房拆料

B.取得抵債房屋

C.等價交換房屋

D.中獎取得房產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章繳納契稅；選項B，以償還債務(wù)的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等計算繳納契稅；選項C，土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。等價交換的情況下，雙方的計稅依據(jù)均為零，無須繳納契稅；選項D，以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。

6、從量定額計征消費稅時，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項均正確。

7、某個體工商戶2020年向員工實際發(fā)放工資300000元，該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費限額是（ ）?！締芜x題】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正確答案:D

答案解析:選項D，個體工商戶實際發(fā)生的職工福利費支出，可以在工資、薪金總額的14%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。故可扣除員工的職工福利費限額=300000×14%=42000（元），選項D正確。

8、下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）。【單選題】

A.出讓國有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對外出租

D.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押

正確答案:B

答案解析:選項A，國有土地使用權(quán)的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項CD，土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，凡產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅，故房產(chǎn)對外出租和不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押不征收土地增值稅。

9、下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.運煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機動車道

C.學校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB，專用鐵路和城內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項C，學校內(nèi)經(jīng)營場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項D，軍用偵查觀測站屬于免稅的軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

10、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.免予履行納稅義務(wù)

B.待有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

C.待政府核發(fā)證書確認土地后再履行納稅義務(wù)

D.按納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

正確答案:D

答案解析:選項D，尚未組織測定，也尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。