2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收立法權(quán)及其劃分。選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項(xiàng)BD屬于中央和地方共享收入；選項(xiàng)C，中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；因此，選項(xiàng)C符合題意。

2、下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)稅車輛的拍賣者

B.應(yīng)稅車輛的受贈(zèng)者

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的承租者

正確答案:B

答案解析:車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過 150 毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人。其中購置是指以購買 、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。車輛購置稅實(shí)行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

3、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)。在行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告。因此，選項(xiàng)A符合題意。

4、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。因此，選項(xiàng)D符合題意。

5、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤(rùn)

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)A，以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅；因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

6、下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。【單選題】

A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項(xiàng)B符合題意。

7、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（ ）?！締芜x題】

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是增值稅稅率。選項(xiàng) BCD，適用增值稅免稅政策。因此，選項(xiàng)A符合題意。

8、個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)營(yíng)家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。選項(xiàng)A，按年計(jì)征；選項(xiàng)BCD，按次計(jì)征；因此選項(xiàng)A符合題意。

9、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）?！径噙x題】

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》

C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國際稅收協(xié)定介紹。稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)C）；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（選項(xiàng)A）；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；（8）-（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》（選項(xiàng)D）；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國別報(bào)告》；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

10、1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（ ）?！径噙x題】

A.實(shí)體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅法適用原則。稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項(xiàng)B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項(xiàng)D）；（5）實(shí)體從舊，程序從新原則（選項(xiàng)A）；（6）程序優(yōu)于實(shí)體原則。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。