2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個(gè)人所得稅針對不同稅目規(guī)定有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,也適用五級超額累進(jìn)稅率。

2、下列各項(xiàng)中,符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.延期期限最長不得超過6個(gè)月,同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

B.延期期限最長不得超過3個(gè)月,同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

C.延期期限最長不得超過6個(gè)月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

D.延期期限最長不得超過3個(gè)月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

正確答案:B

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個(gè)月;同一筆稅款不得滾動(dòng)審批;批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。只有B選項(xiàng)說法符合規(guī)定。

3、下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的有( )?！径噙x題】

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定,我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅,B選項(xiàng)不正確;根據(jù)稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人,D選項(xiàng)正確。

4、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計(jì)支付金額12 000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī),一臺(tái)取得普通發(fā)票,支付金額5 850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158 080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元?！締芜x題】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可以憑購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票是注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。或者按照購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,按照下列公式計(jì)算可抵免稅額:可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。所以,該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款,對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn),執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

6、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元,銷售繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元,該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬元?！締芜x題】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正確答案:A

答案解析:根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅,但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施,不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),允許單獨(dú)扣除的稅金是( )?！締芜x題】

A.營業(yè)稅,印花稅

B.房產(chǎn)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

C.營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

D.印花稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:C

答案解析:根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,不允許單獨(dú)再扣除。

8、在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí),載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過半噸都按1噸計(jì)算。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者,按半噸算;超過半噸者按1噸算;對船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算,超過半噸的按1噸計(jì)算,本題發(fā)生了張冠李戴的錯(cuò)誤。

9、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

10、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中表述正確的是( )。【單選題】

A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:B

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè),應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以A不對;非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以C不對;非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以D不對。而獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以B是正確的。