2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是( )?！締芜x題】

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正確答案:C

答案解析:增值稅的稅率只有13%和17%兩個,但只有13%可以作為購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率。

2、自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入( )?！締芜x題】

A.應(yīng)征收營業(yè)稅

B.減半征收營業(yè)稅

C.也不征營業(yè)稅

D.暫緩征收營業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定,自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。

3、下列各項中,應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標準的誤餐費

正確答案:A、D

答案解析:獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。

4、某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5 000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正確答案:C

答案解析:收入總額=5 000萬元準予扣除項目金額=3 700+277.5=3 977.5(萬元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(萬元)

5、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可( )?！締芜x題】

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。

6、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6 000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )萬元?！締芜x題】

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

正確答案:D

答案解析:建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的,應(yīng)按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=6 800×0.3‰=2.04(萬元)

7、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1 000萬元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險),投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元,當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元?！締芜x題】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營,收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險的,實際上是出租房屋,應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計征房產(chǎn)稅,因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)

8、個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準,凡居住滿3年或3年以上的,免于征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準,凡居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅。

9、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

10、甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積10000平方米,其中幼兒園占地1 000平方米,廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積5 000平方米,實際使用面積各半;C面積3 000平方米,甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正確答案:C

答案解析:A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1 000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定,應(yīng)以實際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)