2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中，屬于企業(yè)所得稅減半征收的是（ ）?！締芜x題】

A.海水養(yǎng)殖

B.中藥材的種植

C.遠(yuǎn)洋捕撈

D. 林木的種植

正確答案:A

答案解析:本題考核“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) BCD 免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征企業(yè)所得稅包括：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2、 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民罰款 3000 元，下列應(yīng)該告知當(dāng)事人的有（ ）?！径噙x題】

A.所行使行政處罰的法律依據(jù)

B.聽證的權(quán)利

C.違法事實(shí)

D.擬給予的行政處罰

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“稅務(wù)行政處罰的聽證”的知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出 2000 元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出 1 萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

3、下列稅法要素中，能夠衡量稅收負(fù)擔(dān)輕重的要素是（ ）。【單選題】

A.稅率

B.減稅

C.稅目

D.免稅

正確答案:A

答案解析:本題考核“稅法要素”的知識(shí)點(diǎn)。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列征管措施中，心須經(jīng)過設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)方可行使的是（ ）。【單選題】

A.稅收保全

B.查詢稅收違法案件中，涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

C.將扣繳義務(wù)人以前年度記賬憑證調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:本題考查“稅務(wù)檢查的職責(zé)”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施；選項(xiàng) B，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款；選項(xiàng) C，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查；選項(xiàng) D，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的程序經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長審批。

5、關(guān)于二手車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，適用的稅率或征收率為（ ）?！締芜x題】

A.2%

B.0.5%

C.13%

D.3%

正確答案:B

答案解析:本題考核“二手車開具增值稅專用發(fā)票”的知識(shí)點(diǎn)。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為 0.5% 的增值稅專用發(fā)票。

6、下列關(guān)于境外所得稅已納稅額的抵免限額的計(jì)算方法有（ ）?！径噙x題】

A.分國不分項(xiàng)

B.分國分項(xiàng)

C.不分國不分項(xiàng)

D.不分國分項(xiàng)

正確答案:A、C

答案解析:本題考核“境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”的知識(shí)點(diǎn)。自 2017 年 1 月 1 日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算【即“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”】，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算【即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”】其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5 年內(nèi)不得改變。

7、下列關(guān)于試點(diǎn)水資源稅，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.征管模式是“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”

B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)天

C.試點(diǎn)水資源稅實(shí)施辦法由省人民政府規(guī)定，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)備案

D.需要跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度水資源的，要在調(diào)入?yún)^(qū)域所在地報(bào)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核“水資源稅”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) C，水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

8、甲企業(yè) 2023 年擁有貨車和掛車各 1 輛，其中貨車整備質(zhì)量 50 噸，掛車整備質(zhì)量 20 噸，貨車的年基準(zhǔn)稅額 80 元每噸，則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅是（ ）元?！締芜x題】

A.2800

B.3600

C.4800

D.5600

正確答案:C

答案解析:本題考核“車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”的知識(shí)點(diǎn)。掛車按照貨車稅額的 50% 計(jì)算。車船稅=50×80+20×80×50%=4800（元）。

9、下列土地和房屋變更產(chǎn)權(quán)，不需要繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.購買 90 平方米以下家庭唯一住房

B.子女接受父母贈(zèng)與的房產(chǎn)

C.荒灘用于建設(shè)風(fēng)力發(fā)電廠

D.夫妻離婚共同財(cái)產(chǎn)分割變更房屋產(chǎn)權(quán)

正確答案:D

答案解析:本題考核“契稅稅收優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，減按 1% 的稅率繳納契稅；選項(xiàng) B，房產(chǎn)贈(zèng)與需要繳納契稅；選項(xiàng) C，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅，但是建設(shè)發(fā)電廠要按照規(guī)定計(jì)算繳納契稅。

10、境外取得所得，已經(jīng)繳納所得稅，不能從境內(nèi)應(yīng)繳納所得稅中扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.依據(jù)境外所得稅法律，實(shí)際繳納的境外所得稅

B.依據(jù)境外所得稅法律，錯(cuò)繳的個(gè)人所得稅

C.根據(jù)稅收法則，不應(yīng)該征收的所得稅

D.依據(jù)先征后返，實(shí)際返還的所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核“境外所得稅額不能抵免的情形”的知識(shí)點(diǎn)。可抵免的境外所得稅稅額，是指居民個(gè)人取得境外所得，依照該所得來源國（地區(qū)）稅收法律應(yīng)當(dāng)繳納且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額。下列情形的境外所得稅額不能抵免：（1）按照境外所得稅法律屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅額。（2）按照與我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢＃?）按照我國《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。