2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

2、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63 000平方米(有一間3 000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用),行政辦公樓5 000平方米,廠辦子弟學(xué)校5 000平方米,廠辦招待所2 000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1 000平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化用地3 000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5 000萬元,其中2 000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元?！締芜x題】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

3、下列各項(xiàng)中,按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.國(guó)有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)AD按照稅法規(guī)定免征土地使用稅;選項(xiàng)BC屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的情況,應(yīng)注意減免稅規(guī)定的級(jí)次。

4、下列各項(xiàng)中,不征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.液體鹽

B.人造原油

C.洗煤、選煤

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅對(duì)應(yīng)稅資源的原煤、原礦、原油征稅,對(duì)人造品和進(jìn)一步加工品不征資源稅,煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

5、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨代銷款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅征收的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,一律征收增值稅。符合對(duì)代銷貨物超期付款的征稅制約規(guī)定。

6、下列各項(xiàng)中,有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

7、某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同:(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車15輛,合同載明租賃期限為3年,每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同,合同載明貨物價(jià)值500萬元,運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元,貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同,合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租,每輛車月租金4 000元,租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同,合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn),每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4 000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是( )元?！締芜x題】

A.505

B.540

C.605

D.640

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅的計(jì)算”。按照現(xiàn)在的稅率計(jì)算,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=1 000 000×3×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4 000×50×1‰=150+250+5+200=605(元)某銀行簽訂融資租賃合同按借款合同,稅率為0.05‰。

8、某市一企業(yè)2005年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元,被加收滯納金2 000元,被處罰款8 000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元?！締芜x題】

A.5 000

B.7000

C.8000

D.10 000

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算”。企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(50 000+20 000)×(7%+3%)=7 000(元)

9、國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“國(guó)務(wù)院稅務(wù)行政處罰權(quán)限”。國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰。

10、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅”。選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項(xiàng)B不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C、D暫免征收土地增值稅。