2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內(nèi),持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

2、在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。

3、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費,應按成本對象進行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的,直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的,首先應按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤,再將應由已完工成本對象負擔的部分,在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進行分攤,其中,應由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分,準予在當期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用,如屬于成本對象完工前發(fā)生的,應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的,應作為財務費用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除,而應該視情況而定。

4、下列各項中,符合規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,征收城市維護建設稅

B.海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設稅

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,按50%退還已繳納的城市維護建設稅

正確答案:B、C

答案解析:出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅。海關對進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅,也不征收城市維護建設稅。

5、下列各項中,以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權使用費所得

正確答案:B、C

答案解析:利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應納稅所得額,不扣除任何費用。

6、下列情形中,稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有( )?！径噙x題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)應當設置但未設置賬簿的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務登記的

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人有下列情況之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

7、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或兩個以上營業(yè)機構的,可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅,該營業(yè)機構應當具備的條件有( )。【多選題】

A.對其他各營業(yè)機構的經(jīng)營業(yè)務負有監(jiān)督管理的責任

B.設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機構的收入

C.應當由選定的營業(yè)機構提出申請,經(jīng)其營業(yè)總機構審核同意

D.設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機構的成本和費用

正確答案:A、B、D

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,外國企業(yè)中國境內(nèi)設立兩個或兩個以上營業(yè)機構的,可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅,該營業(yè)機構應當具備的條件有:(1)對共他各營業(yè)機構的經(jīng)營業(yè)務負有監(jiān)督管理的責任;(2)設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機構的收入、成本和費用。

8、我國特別關稅的種類包括( )?！径噙x題】

A.報復性關稅

B.保障性關稅

C.進口附加稅

D.反傾銷稅與反補貼稅

正確答案:A、B、D

答案解析:我國特別關稅包括報復性關稅、保障性關稅、反傾銷稅與反補貼稅。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時發(fā)生的下列行為,應視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的有( )?！径噙x題】

A.將待售開發(fā)產(chǎn)品轉作經(jīng)營性資產(chǎn)的

B.將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式出租的

C.將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的

D.將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的,租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn),出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的實現(xiàn)。

10、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6 000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè),并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )萬元?！締芜x題】

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

正確答案:D

答案解析:建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,如果簽訂了分包或轉包合同的,應按新的分包合同或者轉包合同所載金額計算應納稅額。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅=6 800×0.3‰=2.04(萬元)