2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議,按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證,當月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.商場應按120萬元計算銷項稅額

B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進、銷項稅額”。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期商場應按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應沖減進項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當期可抵扣進項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)

2、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具稅控專用發(fā)票收取價款58 000元,收取包裝物押金3 000元;銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發(fā)票取得收取32 760元,收取包裝物押金1 500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )。【單選題】

A.5 000元

B.6 600元

C.7 200元

D.7 500元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”。A型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=58 000÷20+3 000÷(1+17%)÷20>3 000(元)B型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=(32 760+1500)÷(1+17%)÷10該酒廠應納消費稅=20噸×250元/噸+10噸×220元/噸=7 200(元)

3、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產,A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元,2005年4月底B棟房產租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的月租金為10萬元,地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅( )萬元?！締芜x題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅的計算”。該企業(yè)當年應繳納的房產稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬元)

4、下列各項中,屬于增值稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的征收范圍”。選項A屬于增值稅的混合銷售,應納增值稅;選項B屬于應納營業(yè)稅的征收范圍;選項C中的保險費屬于企業(yè)兼營的營業(yè)稅行為;選項D屬于增值稅的征收范圍。

5、根據個人股票期權所得的征稅規(guī)定,員工行權時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場的差額,應計算繳納個人所得稅,其適用的應稅所得項目為( )?！締芜x題】

A.財產轉讓所得

B.勞務報酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅適用的應稅所得項目”。根據個人股票期權所得征稅規(guī)定,員工行權時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額,按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

6、下列各項中,不征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.液體鹽

B.人造原油

C.洗煤、選煤

D.煤礦生產的天然氣

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關規(guī)定”。資源稅對應稅資源的原煤、原礦、原油征稅,對人造品和進一步加工品不征資源稅,煤礦生產的天然氣暫不征稅。

7、某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同:(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛,合同載明租賃期限為3年,每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同,合同載明貨物價值500萬元,運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元,貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同,合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租,每輛車月租金4 000元,租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同,合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險,每輛車每年支付保險費4 000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅是( )元?！締芜x題】

A.505

B.540

C.605

D.640

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。按照現(xiàn)在的稅率計算,該企業(yè)當月應繳納的印花稅=1 000 000×3×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4 000×50×1‰=150+250+5+200=605(元)某銀行簽訂融資租賃合同按借款合同,稅率為0.05‰。

8、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨代銷款的,視同銷售實現(xiàn),一律征收增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅征收的有關規(guī)定”。企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,一律征收增值稅。符合對代銷貨物超期付款的征稅制約規(guī)定。

9、印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑工程勘查設計合同和技術合同。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑安裝承包合同和技術合同。

10、下列各項中,不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是( )。【單選題】

A.采取稅收保全措施時,凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人,也包括扣繳義務人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人,也包括扣繳義務人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產經營的納稅人。