2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（    ）?！径噙x題】

A.飛機場跑道占用的耕地

B.鐵路線路占用的耕地

C.農(nóng)村烈士遺屬占用耕地新建自用住宅（標準內(nèi)）

D.水利工程占用的耕地

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

2、某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()?！径噙x題】

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

C.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

D.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

正確答案:C、D

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征收增值稅和消費稅。

3、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

正確答案:B

答案解析:選項A：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項C：帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅；選項D:以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅價款。

4、以下稅務(wù)機關(guān)作出的行政行為中,行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )?！径噙x題】

A.加收滯納金

B.確認納稅主體

C.處以罰款

D.停止出口退稅權(quán)

正確答案:A、B

答案解析:AB選項屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為,申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體征稅行為不服的,行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序。選項CD均屬于行政處罰行為,申請人對征稅行為以外的其他具體行為不服,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）?！径噙x題】

A.各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳

B.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案

D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，25％由總機構(gòu)預(yù)繳

正確答案:A、B

答案解析:選項C，分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案；選項D，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，50%由總機構(gòu)預(yù)繳。

6、個人簽訂的下列憑證，應(yīng)繳納印花稅的是（ ）【單選題】

A.家用電腦買賣合同

B.與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單

C.將房產(chǎn)贈送給兒童福利院書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

D.轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)的書據(jù)

正確答案:D

答案解析:選項 A:個人書立的動產(chǎn)買賣合同不屬于應(yīng)稅憑證范圍;選項 BC:免納印花稅。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時，下列費用中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除范圍的有（）?！径噙x題】

A.前期工程費

B.開發(fā)間接費用

C.建筑安裝工程費 

D.公共配套設(shè)施費

正確答案:A、B、C、D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅等)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費(含開發(fā)項目的排污費、綠化費)、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。

8、演員張某受邀參加某單位舉辦的文藝演出，按照合同規(guī)定取得稅后勞務(wù)報酬50000元，相關(guān)的個人所得稅由該單位代付。在不考慮其他稅費的情況下，公司應(yīng)代付的個人所得稅是（ ）元?！締芜x題】

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

正確答案:D

答案解析:公司應(yīng)代付的個人所得稅={（50000-7000）×（1-20%）÷[1-40%×（1-20%）]}×40%-7000=13235.29（元）。

9、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2011年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還;當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2011年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()?！締芜x題】

A.679.11萬元

B.691萬元

C.692.11萬元

D.794.56萬元

正確答案:A

答案解析:計稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬元)

10、某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售不需用的材料取得不含稅收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費50萬元。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除管理費用（ ）萬元。【單選題】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（5000+400+60）×5‰=27.3（萬元）實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60%=50×60%=30（萬元），大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)整額=50-27.3=22.7（萬元）稅前可以扣除的管理費用=280-（50-27.3）=257.3（萬元）。