2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2019年5月1日，某煙葉收購單位向煙農(nóng)收購晾曬煙葉，在收購發(fā)票上注明收購價款8萬元，支付價外補(bǔ)貼0.8萬元，煙葉稅適用的稅率為20%，煙葉當(dāng)期被領(lǐng)用生產(chǎn)煙絲。下列選項中錯誤的有（）【多選題】

A.煙葉稅應(yīng)納稅額為1.76萬元

B.煙葉稅應(yīng)納稅額為1.6萬元

C.計算抵扣的進(jìn)項稅額為1.056萬元

D.計算抵扣的進(jìn)項稅額為1.404萬元

正確答案:B、D

答案解析:煙葉稅計稅的價外補(bǔ)貼統(tǒng)一使用收購價款的10%，煙葉的實際支付價款=8×（1+10%）=8.8（萬元）煙葉稅應(yīng)納稅額=8.8×20%=1.76（萬元），選項A正確，選項B錯誤；計算抵扣增值稅進(jìn)項稅=（8.8+1.76）×10%=1.056（萬元），選項D表述錯誤。

2、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的敘述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

B.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款

D.全國人大及其常委會可以通過法律的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰

正確答案:A、B、C

答案解析:國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰，所以選項D不正確。

3、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是()。【單選題】

A.電梯安裝公司為客戶安裝電梯

B.服裝企業(yè)受托為某單位加工服裝

C.修理公路橋梁

D.修配廠工人為本廠修理汽車

正確答案:B

答案解析:選項A、C屬于營業(yè)稅的建筑安裝勞務(wù);選項D屬于雇員為本單位提供的加工、修理勞務(wù)，不繳增值稅。

4、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2011年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元

D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:商場當(dāng)月按平價全部銷售，商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額;根據(jù)稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率=4.8÷(1+17%)×17%=0.697(萬元)，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=20.4-0.697=19.7（萬元）

5、下列各項中，應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅的是()?！締芜x題】

A.個人從任職單位取得可公開交易的股票期權(quán)

B.個人將珍藏的古董拍賣所得

C.個人將文字作品手稿原件拍賣所得

D.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得

正確答案:D

答案解析:員工取得可公開交易的股票期權(quán)，屬于員工已實際取得有確定價值的財產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格，作為員工授權(quán)日所在月份的“工資、薪金”所得，計算繳納個人所得稅;作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目計算繳納個人所得稅;個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。