2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某服裝廠（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善毀損一批庫(kù)存成衣，賬面成本20000元，成本中外購(gòu)比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（ ）?！締芜x題】

A.23400元

B.22040元

C.21360元

D.20000元

正確答案:B

答案解析:不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅= 20000×60%×17%=2040（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額= 20000+2040 =22040(元)。

2、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料

B.建筑安裝企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售其外購(gòu)的建材

C.溜冰場(chǎng)對(duì)入內(nèi)溜冰的顧客同時(shí)提供出租冰鞋服務(wù)

D.燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A、B、C，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，要征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營(yíng)，征收增值稅。

3、中國(guó)公民張女士2023年12月通過跨境電商購(gòu)買一只皮革錢包，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的實(shí)際交易價(jià)格是1800元。假定關(guān)稅稅率10%。則張女士上述行為（）?！締芜x題】

A.應(yīng)繳納關(guān)稅180元

B.應(yīng)繳納增值稅163.8元

C.應(yīng)繳納增值稅306元

D.應(yīng)繳納消費(fèi)稅150元

正確答案:B

答案解析:張女士所購(gòu)錢包未超過單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，同時(shí)可享受7折優(yōu)惠，皮革錢包不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。張女士應(yīng)納增值稅=1800×13%×70%=163.8（元）。

4、某人有一件拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物,進(jìn)行拍賣時(shí)取得拍賣收入10萬元,不能提供合法、準(zhǔn)確、完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )?！締芜x題】

A.0

B.0.2萬元

C.0.3萬元

D.1萬元

正確答案:B

答案解析:納稅人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)拍賣時(shí),如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=10×2%=0.2(萬元)。

5、某工業(yè)企業(yè)2011年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊(duì)運(yùn)輸勞務(wù)收入300萬元，自鄰省被投資企業(yè)取得紅利收入60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用220萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）、銷售費(fèi)用300萬元、營(yíng)業(yè)稅15萬元、繳納增值稅115萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅8.68萬元、教育費(fèi)附加3.72萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬元，則該企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅為（?。！締芜x題】

A.96.63萬元

B.106.75萬元

C.78萬元

D.101.78萬元

正確答案:D

答案解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬元）小于50×60％＝30（萬元），只能扣除10.5萬元。 企業(yè)2011年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－8.68－3.72－10－25＝427.6（萬元） 捐贈(zèng)限額＝427.6×12％＝51.31（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。 企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額＝427.6＋（50－10.5）－60＝407.1（萬元） 企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅＝407.1×25％＝101.78（萬元）

6、下列營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策中，減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有()。【多選題】

A.家政服務(wù)取得的收入

B.個(gè)人出租住房的收入

C.農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)收入

D.動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易的收入

正確答案:B、C、D

答案解析:A選項(xiàng)，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

7、下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

B.典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度

C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

D.營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。所以，典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月。

8、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有（　）?！径噙x題】

A.個(gè)人出租自有居住用房的收入

B.個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的收入

C.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得

D.購(gòu)買國(guó)家金融債券取得的利息

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A、B沒有免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。

9、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的說法，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

C.委托加工實(shí)木地板的納稅人是受托方

D.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人是卷煙批發(fā)商

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項(xiàng)C，委托加工實(shí)木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。

10、稅款征收方式中的查驗(yàn)征收方式一般適用于( )。 【單選題】

A.賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位

B.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位

C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

D.小額、零散稅源的征收

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A：適用于查定征收方式;選項(xiàng)C：適用于定期定額征收方式;選項(xiàng)D：適用于委托代征方式。