2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、新加坡甲公司依技術(shù)合同約定,于2023年2月5日首次派造15名員工到我國境內(nèi)某縣城為境內(nèi)乙公司提供技術(shù)服務(wù),4月15日完成工作回國,收取合同約定價(jià)款212萬元,甲公司在我國境內(nèi)無固定場所和其他業(yè)務(wù),下列關(guān)于甲乙公司稅務(wù)處理中,符合稅法規(guī)定的有（  ）?！径噙x題】

A.乙公司應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為0.84萬元

B.甲公司應(yīng)就該技術(shù)合同繳納印花稅

C.甲公司在我國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)

D.乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅稅額為12萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A:境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)C:企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員在締約國一方提供的勞務(wù)活動(dòng),僅以該性質(zhì)的活動(dòng)(為同一項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目)在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過183天以上為限的,構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

2、下列礦產(chǎn)中適用固定稅率征收資源稅的是（  ）。【單選題】

A.金選礦

B.鐵原礦

C.鎢選礦

D.銅原礦

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)ABD:適用幅度比例稅率。

3、個(gè)人取得出租財(cái)產(chǎn)所得,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),稅前扣除的稅費(fèi)中,應(yīng)首先扣除的項(xiàng)目為（  ）?！締芜x題】

A.財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)

B.向出租方支付的租金

C.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

D.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A

答案解析:在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)(不含本次出租的增值稅);其次扣除個(gè)人向出租方支付的租金和增值稅額(此項(xiàng)增值稅是轉(zhuǎn)租方支付給出租方的增值稅:再次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用口除標(biāo)準(zhǔn)(800元或者20%)。

4、稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)賬簿調(diào)回檢查,需要在（ ）內(nèi)退還賬簿。【單選題】

A.90天

B.180天

C.30天

D.60天

正確答案:C

答案解析:因檢查需要時(shí),經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,并在3個(gè)月內(nèi)完整退還;有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

5、根據(jù)資源稅法規(guī)定,下列屬于由省級(jí)人民政府決定減免稅情形的有（  ）。【多選題】

A.銅礦業(yè)開采低品位煤礦

B.天然氣企業(yè)開采天然氣

C.鐵礦業(yè)開采共伴生礦

D.鹽業(yè)企業(yè)生產(chǎn)無碘海鹽

正確答案:A、C

答案解析:有下列情形之一的,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅:(1)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的。(2)納稅人開采共伴生礦(選項(xiàng)C)、低品位礦(選項(xiàng)A)、尾礦。

6、下列所得中,屬于稅收協(xié)定重復(fù)征稅問題項(xiàng)目的是（  ）。【單選題】

A.投資所得

B.經(jīng)營所得

C.財(cái)產(chǎn)所得

D.勞務(wù)所得

正確答案:B

答案解析:在國際稅收協(xié)定中,國際認(rèn)可的所得主要有經(jīng)營所得、勞務(wù)所得、投資所得和財(cái)產(chǎn)所得四大類,其中經(jīng)營所得(營業(yè)利潤)是稅收協(xié)定處理重復(fù)征稅問題的重點(diǎn)項(xiàng)目。

7、適用協(xié)定稅率的國家和地區(qū)的名單,由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)確定后,上報(bào)（  ）批準(zhǔn)后執(zhí)行?！締芜x題】

A.海關(guān)總署

B.財(cái)政部

C.國務(wù)院

D.全國人大

正確答案:C

答案解析:進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的,適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單,由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定,報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

8、某企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品,在國外買價(jià)為300萬元,貨物過運(yùn)抵我國關(guān)境前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用40萬元,保險(xiǎn)費(fèi)不確定。報(bào)關(guān)后,企業(yè)將該批高檔化妝品運(yùn)至本企業(yè)倉庫,取得增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)輸費(fèi)5萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,則該批高檔化妝品的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格是（  ）萬元。【單選題】

A.341.02

B.400

C.401.2

D.407.1

正確答案:A

答案解析:進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生的,按"貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)"的為3%o計(jì)算。進(jìn)口高檔化妝品的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格(300+40)×(1+3%)=341.02(萬元)。

9、房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的房產(chǎn),房產(chǎn)稅的納稅人是（  ）?！締芜x題】

A.房產(chǎn)的使用人

B.房產(chǎn)的承典人

C.房產(chǎn)的開發(fā)人

D.房產(chǎn)的出典人

正確答案:A

答案解析:產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

10、下列稅種中,適用幅度比例稅率計(jì)征稅額的是（  ）?！締芜x題】

A.契稅

B.土地增值稅

C.車船稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B:適用超率累進(jìn)稅率。選項(xiàng)C:適用定額稅率。選項(xiàng)D:適用地區(qū)幅度定額稅率。