2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除方法的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提,被世界各國(guó)普遍采用

C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件,但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“國(guó)際重復(fù)征稅消除方法”。選項(xiàng)B,免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的,采用免稅法的國(guó)家大多是發(fā)達(dá)國(guó)家;選項(xiàng)C,抵免法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的,但不是獨(dú)占的:選項(xiàng)D,直接抵免是指居住國(guó)的納稅人用其直接繳納的外國(guó)稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)。

2、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。【單選題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

3、某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3 000萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬元)

4、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.在中國(guó)境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人,為居民納稅人

B.連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人,其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國(guó)境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人,為非居民納稅人

D.在中國(guó)境內(nèi)無住所,但在中國(guó)境內(nèi)居住超過5年的個(gè)人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人”。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日,所以選項(xiàng)A正確。在中國(guó)境內(nèi)無住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人,其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)B不正確。在中國(guó)境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人,對(duì)于離境的時(shí)間沒有明確,稅法規(guī)定一次離境不超過30日、多次離境不超過90日屬于臨時(shí)離境,不扣減天數(shù),所以不一定是非居民,選項(xiàng)C不正確。

5、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征收范圍。

6、某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為( )?！締芜x題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰知識(shí)點(diǎn)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

7、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤或代理人自己實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為。

8、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移是跨國(guó)公司國(guó)際避稅最常用的手段之一

B.世界轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)是從事先約定向事后調(diào)整延伸,預(yù)約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開始縮小

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國(guó)內(nèi)公司與國(guó)外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為,不適用于個(gè)人

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國(guó)內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國(guó)外的子、母公司間的交易,也適用于形式上通過第三者中介,而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制”。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的發(fā)展,是事后調(diào)整向事先約定延伸,預(yù)約定價(jià)協(xié)議開始大范圍實(shí)施,不是范圍縮小,所以B選項(xiàng)不對(duì)。

9、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),可作為清算單位的是( )。【單選題】

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅清算項(xiàng)目”。清算審核時(shí),應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算

10、下列出口貨物中,免稅但不予退稅的有( )?！径噙x題】

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油

D.來料加工復(fù)出口的貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅退(免)稅政策”。自1999年9月1日起國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。