2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()?！締芜x題】

A.新法優(yōu)于舊法原則

B.法律不溯及既往原則

C.實體從舊，程序從新原則

D.程序法優(yōu)于實體法原則

正確答案:B

答案解析:選項A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法；選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；選項D，程序法優(yōu)于實體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。

2、以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則的有( )?！径噙x題】

A.合理性原則

B.相關(guān)性原則

C.穩(wěn)健性原則 

D.收付實現(xiàn)制原則

正確答案:C、D

答案解析:稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

3、我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，采取的是（　?。┑脑瓌t。【單選題】

A.屬地原則

B.屬人原則

C.屬地兼屬人的原則

D.靈活確定的原則

正確答案:C

答案解析:主權(quán)國家有權(quán)根據(jù)本國的意志按照屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國對本國居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對本國居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán)；對外國居民在本國境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。

4、某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），2012年4月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取四分之一的價款，但實際取得不含稅價款80000元。已知原煤適用的資源稅單位稅額為2.5元/噸。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.1875

B.1000

C.7500

D.1300

正確答案:A

答案解析:納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=3000×1/4×2.5=1875（元）。

5、下列各項中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的是（　）。【單選題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案:D

答案解析:納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

6、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購進(jìn)一批職工福利用品，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅（）元?！締芜x題】

A.6920

B.8040

C.13800

D.28560

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。購進(jìn)職工福利用品的進(jìn)項稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），實際稅負(fù)=21840÷（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）。

7、下列各項所得在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減任何費用的有（ ）。【多選題】

A.偶然所得

B.特許權(quán)使用費所得

C.利息、股息所得

D.財產(chǎn)租賃所得

正確答案:A、C

答案解析:特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得可以扣除一定的費用。

8、某制藥企業(yè)2011年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費開支60萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（?。?。【單選題】

A.7.53萬元

B.7.55萬元

C.7.7萬元

D.36萬元

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除額＝60×60％＝36（萬元），扣除限額＝（1300+210）×5‰＝7.55（萬元），按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬元。

9、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的有（）?！径噙x題】

A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的股份制企業(yè)

B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照外國法律成立且未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:我國境內(nèi)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法；企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)；居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

10、下列各項保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有()。【多選題】

A.境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B.境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險

C.境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D.境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

正確答案:A、B

答案解析:營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)發(fā)生在我國境內(nèi)，即選項A、B;選項C為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營業(yè)稅;選項D為營業(yè)稅免稅項目。