2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在完成內(nèi)部控制審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計單位簽署的書面聲明,書面聲明的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（ ）。【多選題】

A.被審計單位董事會認(rèn)可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

B.被審計單位已對內(nèi)部控制進(jìn)行了評價，并編制了內(nèi)部控制評價報告

C.被審計單位根據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)評價內(nèi)部控制有效性得出的結(jié)論

D.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計單位簽署的書面聲明。書面聲明的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:1.被審計單位董事會認(rèn)可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé);2.被審計單位已對內(nèi)部控制進(jìn)行了評價，并編制了內(nèi)部控制評價報告;3.被審計單位沒有利用注冊會計師在內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計中執(zhí)行的程序及其結(jié)果作為評價的基礎(chǔ);4.被審計單位根據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)評價內(nèi)部控制有效性得出的結(jié)論;5.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷;6.被審計單位巳向注冊會計師披露導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，但涉及管理層、治理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊;7.注冊會計師在以前年度審計中識別出的且已與被審計單位溝通的重大缺陷和重要缺陷是否已經(jīng)得到解決，以及哪些缺陷尚未得到解決;8.在基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，或者是否存在對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的其他因素，包括被審計單位針對重大缺陷和重要缺陷采取的所有糾正措施。因此全選。

2、對于內(nèi)部控制審計，下列各項因素中，影響與某項控制相關(guān)的風(fēng)險的有( )。【多選題】

A.執(zhí)行該項控制的人員的專業(yè)勝任能力

B.相關(guān)賬戶、列報及其認(rèn)定的固有風(fēng)險

C.相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報

D.該項控制對其他控制有效性的依賴程度

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上A、B、C、D 四個選項均正確，均屬于影響與某項控制相關(guān)風(fēng)險的因素。控制風(fēng)險的評估需綜合考慮控制本身的執(zhí)行質(zhì)量、相關(guān)業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險、歷史錯報情況以及控制間的依賴關(guān)系。這些因素共同決定了控制在防止或發(fā)現(xiàn)錯報時的有效性，是內(nèi)部控制審計中風(fēng)險評估的核心要素。

3、如果被審計單位內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合，按控制缺陷的分類，其屬于（ ）。【單選題】

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.內(nèi)部控制存在一般缺陷

C.內(nèi)部控制存在重要缺陷

D.內(nèi)部控制存在運行缺陷

正確答案:C

答案解析:內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員（如審計委員會或類似機構(gòu)）關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。一般缺陷是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。應(yīng)選C選項。

4、下列關(guān)于在內(nèi)部控制審計中實施穿行測試的說法中，錯誤的是( )。【單選題】

A.穿行測試是指追蹤某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程

B.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則應(yīng)當(dāng)在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.注冊會計師需要使用與被審計單位人員使用的相同的文件和信息技術(shù)對業(yè)務(wù)流程實施穿行測試

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤，如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試。

5、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價期末財務(wù)報告流程具體包括（）?！径噙x題】

A.期末財務(wù)報告流程涉及的經(jīng)營場所

B.被審計單位財務(wù)報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務(wù)報告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價期末財務(wù)報告流程：（1）被審計單位財務(wù)報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務(wù)報告流程中運用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員；（4）納入財務(wù)報表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務(wù)報告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項D）。