2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商用貨車(chē)按“每輛”作為計(jì)稅單位

B.摩托車(chē)按“排氣量”作為計(jì)稅單位

C.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位

D.專(zhuān)用作業(yè)車(chē)按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是車(chē)船稅稅目與稅率。選項(xiàng)A，商用貨車(chē)按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B，摩托車(chē)按每輛作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)C，游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位。因此，選項(xiàng)D符合題意。

2、稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必須遵循的法定步驟，目前我國(guó)稅收立法程序經(jīng)過(guò)的主要階段有（ ）?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過(guò)階段

D.公布階段

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收立法機(jī)關(guān)。目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過(guò)和公布階段。因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

3、某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠(chǎng)房竣工并投入使用。該廠(chǎng)房的原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）?！締芜x題】

A.53.76萬(wàn)元

B.56萬(wàn)元

C.59.14萬(wàn)元

D.61.60萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。只有單獨(dú)建造的地下建筑，才按照房產(chǎn)原值的一定比例計(jì)算應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額＝8000×（1－30%）×1.2%×10÷12＝56（萬(wàn)元）。

4、企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項(xiàng)C，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

5、下列關(guān)于《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)

B.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

C.《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

D.根據(jù)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際稅收協(xié)定管理。選項(xiàng)A，《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C，《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū)；選項(xiàng)D，根據(jù)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶(hù)持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

6、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬(wàn)元

B.13.6萬(wàn)元

C.14.45萬(wàn)元

D.15.3萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

7、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2019年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬(wàn)元，合同約定客戶(hù)于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款；9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）?！締芜x題】

A.0

B.6.21萬(wàn)元

C.12萬(wàn)元

D.14.04萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬(wàn)元）。 因此，選項(xiàng)B符合題意。

8、某天然氣開(kāi)采企業(yè)2020年10月銷(xiāo)售天然氣90萬(wàn)立方米，取得不含增值稅收入1350000元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年10月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)該繳納的資源稅=1350000×6%=81000（元）。因此，選項(xiàng)D符合題意。

9、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。【單選題】

A.關(guān)稅稅額

B.消費(fèi)稅稅額

C.房產(chǎn)稅稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。兩稅是指消費(fèi)稅和增值稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

10、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷(xiāo)售處理：（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。  (6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途因此，選項(xiàng)B符合題意。