2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)因素中，不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請(qǐng)人為締約對(duì)方居民個(gè)人

B.締約對(duì)方國(guó)家對(duì)有關(guān)所得征稅但實(shí)際稅率極低

C.申請(qǐng)人無(wú)義務(wù)且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)居民

D.申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)并從事顯著的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

正確答案:B

答案解析:一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：（1）申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形（選項(xiàng)C）。（2）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠顯著，則不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（選項(xiàng)D）。（3）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實(shí)際稅率極低（選項(xiàng)B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項(xiàng)A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。

2、下列關(guān)于中央政府與地方府分享稅收收入的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.印花稅收3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收3%歸中央，97%歸地方

C.國(guó)內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收50%歸中央，50%歸地方

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，證券交易印花稅全部歸中央政府，其他的印花稅全部歸地方政府。選項(xiàng)B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。選項(xiàng)C，國(guó)內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅為中央收入。選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅，中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府和地方政府按60%與40%的比例分享。

3、個(gè)人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)債券差價(jià)收入

C.儲(chǔ)蓄存款利息收入

D.買賣股票價(jià)差收入

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)ACD，對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買賣股票的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由基金在分配時(shí)依法代扣代繳。

4、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（ ）?！締芜x題】

A.項(xiàng)目開工所屬納稅年度

B.項(xiàng)目竣工所屬納稅年度

C.項(xiàng)目盈利所屬納稅年度

D.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

5、下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（ ）?！径噙x題】

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實(shí)體

D.法律不溯及既往

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)AB屬于稅法的基本原則。

6、以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格，減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（ ）。【單選題】

A.利潤(rùn)分割法

B.交易凈利潤(rùn)法

C.再銷售價(jià)格法

D.可比非受控價(jià)格法

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，利潤(rùn)分割法是根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)（實(shí)際或預(yù)計(jì)）的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤(rùn)額。選項(xiàng)B，交易凈利潤(rùn)法是以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)。選項(xiàng)D，可比非受控價(jià)格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。

7、某個(gè)體工商戶2020年向員工實(shí)際發(fā)放工資300000元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（ ）。【單選題】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在工資、薪金總額的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。故可扣除員工的職工福利費(fèi)限額=300000×14%=42000（元），選項(xiàng)D正確。

8、下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.運(yùn)煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道

C.學(xué)校教職工住房

D.軍用偵察觀測(cè)站

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)AB，專用鐵路和城內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)C，學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)D，軍用偵查觀測(cè)站屬于免稅的軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

9、居民個(gè)人李某2020年12月通過(guò)深港通購(gòu)買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。故該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元），選項(xiàng)C正確。

10、甲公司2017年8月以800萬(wàn)元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權(quán)。2020年12月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬(wàn)元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是（ ）。【單選題】

A.200萬(wàn)元

B.340萬(wàn)元

C.400萬(wàn)元

D.900萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。故甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=1200-800=400（萬(wàn)元）。