2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)對企業(yè)取得的各種收入進行確認。下列對企業(yè)收入確認時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認

B.利息收入按債權(quán)人實際收到利息的日期確認

C.接受捐贈收入按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認

D.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B:利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

2、下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）?！径噙x題】

A.個人應(yīng)邀到某大學進行講座

B.個人提供商標權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬

C.個人開設(shè)牙科診所取得的收入

D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

正確答案:A、D

答案解析:選項B屬于特許權(quán)使用費所得，選項C屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。

3、企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.麻類種植

B.油料種植

C.林木種植

D.遠洋捕撈

正確答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD各項均為企業(yè)所得稅免稅項目。

4、某典當行為增值稅一般納稅人, 2020年9月銷售死當物品,采用簡易計稅方法征收增值稅，開具的增值稅普通發(fā)票注明的價稅合計金額為100萬元，當月購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元。該典當行當月應(yīng)繳納增值稅(  )萬元?！締芜x題】

A.2.76

B.2.91

C.5.26

D.12.99

正確答案:B

答案解析:典當行銷售死當物品暫按簡易計稅方法3%征收率計算繳納增值稅，不能抵扣進項稅額。應(yīng)繳納的增值稅= 100÷( 1+3%)×3%=2.91(萬元)。

5、某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2019年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡易計稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（　 ）萬元。【單選題】

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

正確答案:B

答案解析:（1）房屋及建筑物的評估價格＝12000×70%＝8400（萬元）；（2）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅＝（10000－8000）÷1.05×5%＝95.24（萬元）（3）城建及教育費附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（萬元）（4）應(yīng)納印花稅＝10000×0.05%＝5（萬元）（5）增值額＝（10000－95.24）－8400－（11.43＋5）＝1488.33（萬元）。

6、下列應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒

B.小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈送給拉力賽

C.制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏

D.煙廠將自制卷煙發(fā)給職工作福利

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在低度酒出廠環(huán)節(jié)納稅，移送環(huán)節(jié)不納稅；選項BD屬于視同銷售應(yīng)繳納消費稅；選項C屬于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，因為藥膏不屬于消費稅征稅范圍，所以在酒精移送時繳納酒精的消費稅。

7、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬元

B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬元

C.煙廠可以抵扣的進項稅85.8萬元

D.煙廠可以抵扣的進項稅71.5萬元

正確答案:B、C

答案解析:煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬元）煙葉稅=550×20%=110（萬元）煙葉可以抵扣的進項稅=（煙葉收購金額+煙葉稅）×13%=550×（1+20%）×13%=85.8（萬元）

8、某企業(yè)兼有包裝物生產(chǎn)和裝潢設(shè)計服務(wù)業(yè)務(wù),是增值稅一般納稅人,2013年7月底留抵稅額6萬元,2013年8月納入“營改增”試點。該企業(yè)8月銷售包裝物金額(不含稅,下同)120萬元;購人生產(chǎn)包裝物的原材料金額100萬元,取得了增值稅專用發(fā)票;當月提供裝潢設(shè)計服務(wù)收取服務(wù)費金額40萬元,為裝潢設(shè)計服務(wù)發(fā)生進項稅1.8萬元。則該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅為()萬元?！締芜x題】

A.-2

B.0

C.0.6

D.4

正確答案:C

答案解析:原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。當期銷售包裝物應(yīng)納增值稅=120×17% - 100×17% -6=-2.6(萬元)當期提供裝潢設(shè)計服務(wù)應(yīng)納增值稅=40 x6%-1.8=0.6(萬元)。

9、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得,應(yīng)按( )項目計征個人所得稅?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

C.勞務(wù)報酬所得

D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

正確答案:D

答案解析:個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得,應(yīng)按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計征個人所得稅。

10、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天

正確答案:B

答案解析:（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為： 1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。 3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。 4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。 （二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當天。 （三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。 （四）納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天。