2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中。正確的是（ ）?！締芜x題】

A.自然資源主管部門向納稅人發(fā)出辦理占用耕地手續(xù)書面通知的當(dāng)日

B.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦妥占用耕地手續(xù)書面通知的當(dāng)日

C.納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

D.納稅人收到自然資源主管部門辦妥占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。選項(xiàng) C 正確。

2、個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境外所得的有（ ）?！径噙x題】

A.在國外旅行時獲得的彩票獎金

B.將境外房產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)取得的租金

C.取得境外雜志社支付負(fù)擔(dān)的稿酬

D.境外專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的收入

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項(xiàng)ABC 正確，來源于中國境外的所得，包括:中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得;將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;許可各種特許權(quán)在中國境外使用取得的所得

3、下列具有納稅擔(dān)保能力的法人和自然人中，可以作為納稅保證人的是（ ）?！締芜x題】

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人

B.三級甲等醫(yī)院

C.限制民事行為能力的自然人

D.納稅信譽(yù)等級為 B級的非關(guān)聯(lián)企業(yè)

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，有以下情形之一的，不得作為納稅保證人:1.有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的2.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的。3.納稅信譽(yù)等級被評為 C級以下的(選項(xiàng)D正確)。4.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)5.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。 (選項(xiàng) C 錯誤)6.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。(選項(xiàng) A 錯誤)國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得作為納稅保證人。(選項(xiàng) B 錯誤)

4、下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時，涉及應(yīng)納稅所得額調(diào)減的是（）。【單選題】

A.贊助支出

B.稅收滯納金

C.司法機(jī)關(guān)處以的罰金

D.安置殘疾人員支付工資費(fèi)用的加計(jì)扣除部分

正確答案:D

答案解析:【解析】 選項(xiàng) ABC 錯誤，不能在稅前扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時候應(yīng)納稅調(diào)增

5、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)

B.帶料加工的金銀首飾，受托方無同類金銀首飾售價的按材料成本與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)

C.采用以舊換新銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅價款確定計(jì)稅依據(jù)

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物價款應(yīng)并入銷售額確定計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項(xiàng) A 正確，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)接受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng) B 錯誤，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。選項(xiàng) C正確，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng) D 正確，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

6、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有 （）【多選題】

A.公辦高中的圖書館占用耕地

B.公辦養(yǎng)老院養(yǎng)護(hù)樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)的機(jī)動車道占用耕地

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABC 正確，耕地占用稅對占用耕地實(shí)行一次性征收，對生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人不設(shè)立減免稅，僅對公益性單位和需照顧群體設(shè)立減免稅。免征包括:軍事設(shè)施占用耕地。 (選項(xiàng) A)學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。 (選項(xiàng) BC )

7、下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)核定征收個人所得稅相關(guān)處理的表述中，正確的有 （）?！径噙x題】

A.持有權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)可適用核定征收

B.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補(bǔ)完的虧損不能繼續(xù)彌補(bǔ)

C.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率

D.采用核定征收后，不得扣除公益捐贈支出

正確答案:B、C、D

答案解析:【解析】（1）選項(xiàng) C 正確，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。（2）選項(xiàng) B 正確，實(shí)行查賬征收方式的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后，在賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。（3）選項(xiàng)A 錯誤，自 2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè) )，一律適用查賬征收方式計(jì)征個人所得稅。（4）選項(xiàng) D正確，實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

8、下列關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中。正確的有（ ）?！径噙x題】

A.集中申報的進(jìn)口貨物，適用每次貨物進(jìn)口時海關(guān)接受該貨物申報之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用轉(zhuǎn)運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D.納稅人違反規(guī)定需追征稅款的進(jìn)口貨物，適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率

正確答案:A、B、D

答案解析:【解析】選項(xiàng)A 正確，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B 正確，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C錯誤，進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D正確，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率:行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

9、國家征稅的依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利

B.政治權(quán)利

C.消費(fèi)權(quán)利

D.財產(chǎn)權(quán)利

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，B選項(xiàng)對。

10、企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的有（）?！径噙x題】

A.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得

B.種植薯類作物的所得

C.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得

D.種植香料作物的所得

正確答案:C、D

答案解析:【解析】1.選項(xiàng)AB 錯誤:免征企業(yè)所得稅；2.選項(xiàng) CD 正確:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是減半征收。