2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷(xiāo)售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬(wàn)元,繳納印花稅0.5萬(wàn)元,因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,公司提供了購(gòu)房發(fā)票,該辦公樓購(gòu)于2007年1月,購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元,繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí),可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )?！締芜x題】

A.639.6萬(wàn)元

B.640.1萬(wàn)元

C.760.1萬(wàn)元

D.763.7萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:銷(xiāo)售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬(wàn)元);因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止,每年加計(jì)5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬(wàn)元);對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)=18+0.5=18.5萬(wàn)元。故可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=21.6+18.5+720=760.1萬(wàn)元。

2、某企業(yè)開(kāi)業(yè)初期,還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員,擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定,該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有( )?！径噙x題】

A.建賬建制和辦理賬務(wù)

B.辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

C.辦理納稅和減免稅申報(bào)

D.稅收咨詢(xún)、稅收籌劃業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定,稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:①辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記;②辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);③辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;④辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅;⑤制作涉稅文書(shū);⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務(wù);⑧開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn);⑨申請(qǐng)稅務(wù)行政訴訟;⑩國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

3、A國(guó)甲居民公司在B國(guó)設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國(guó)取得應(yīng)納稅額所得額30萬(wàn)元,適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致,A國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40% =27萬(wàn)元。則A國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是( )?！締芜x題】

A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法

C.累進(jìn)計(jì)稅法

D.直接抵免法的限額抵免法

正確答案:B

答案解析:全額免稅法,是指國(guó)外取得的投資收益全部免稅,只針對(duì)國(guó)內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅;直接抵免法中的全額抵免法,是針對(duì)國(guó)外分回的投資收益按我國(guó)法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國(guó)外已納的企業(yè)所得稅,國(guó)外部分不計(jì)算抵免限額,全部可以抵免。顯然題干所述適用B項(xiàng)。

4、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報(bào)通過(guò)現(xiàn)金形式取得的收入,少交營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入,以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)通過(guò)向國(guó)際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi),降低其所在國(guó)的應(yīng)納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃,在不違反稅法規(guī)定的前提下,達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。逃稅,是指納稅人故意或無(wú)意采用非法手段減輕稅負(fù)的行為,包括隱匿收入、虛開(kāi)或不開(kāi)相關(guān)發(fā)票、虛增可扣除的成本費(fèi)用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開(kāi)的手段,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,隱瞞真實(shí)情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。顯然,選項(xiàng)A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應(yīng)予懲處。

5、下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,不必辦理納稅申報(bào)

C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力

正確答案:C

答案解析:扣繳人可以采取郵寄申報(bào)的方式,故選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),故B項(xiàng)是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限一定是具有法律效力的,故選項(xiàng)D也是錯(cuò)誤的。

6、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí),應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的,應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除具體規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。

7、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅稅款8.5萬(wàn)元,打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城,收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )?！締芜x題】

A.4萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.9萬(wàn)元

D.14萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng),而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,同時(shí)對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10% =9(萬(wàn)元)。

8、下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民

B.2010年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民

C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民

D.從事汽車(chē)修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》第1章第2條規(guī)定,凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào):(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

9、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅

D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,故A項(xiàng)錯(cuò)誤,B項(xiàng)正確。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項(xiàng)正確。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項(xiàng)正確。

10、內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有( )?！径噙x題】

A.境外所得已納稅款的扣除規(guī)定

B.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

C.借款利息費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

D.工資費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、C

答案解析:B項(xiàng),對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別在于:中外合資高新技術(shù)企業(yè),從獲利年度起2年免征所得稅;而內(nèi)資的高新技術(shù)企業(yè)從投資年度起2年免征所得稅;D項(xiàng),對(duì)工資費(fèi)用外資企業(yè)所得稅法規(guī)定,報(bào)送有關(guān)資料準(zhǔn)予列支(即據(jù)實(shí)列支);內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定有計(jì)稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。