2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于國際重復征稅消除方法的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B.免稅法以承認居民管轄權(quán)獨占地位為前提,被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件,但并不承認其獨占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“國際重復征稅消除方法”。選項B,免稅法以承認來源地管轄權(quán)的獨占地位為前提的,采用免稅法的國家大多是發(fā)達國家;選項C,抵免法是以承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的,但不是獨占的:選項D,直接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務。

2、納稅人開采應稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )。【單選題】

A.開采數(shù)量

B.實際產(chǎn)量

C.計劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅課稅數(shù)量”。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

3、下列關于稅法原則的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定,這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性,包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅法原則”。ABCD都正確

4、下列各項中,應征資源稅的有( )?！径噙x題】

A.開采的大理石

B.進口的原油

C.開采的煤礦瓦斯

D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅征稅范圍”。資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,所以選項B不征收資源稅從2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅。

5、下列各項中,屬于消費稅征收范圍的是( )?！締芜x題】

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅征稅范圍”。電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。

6、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務機關處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )。【單選題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰知識點”。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

7、下列關于稅務咨詢報告的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起關鍵的作用

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務咨詢報告知識點”。稅務咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性,但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用,不直接涉及第三方即稅務機關,稅務咨詢的結(jié)果對稅務機關也不直接產(chǎn)生影響。

8、下列關于耕地占用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或者個人,應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地,應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項B不正確。納稅人臨時占用耕地,應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。

9、下列各項中,稅務代理機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務代理費用,稅務代理機構(gòu)認為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表,造成代理錯誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務代理機構(gòu)認為稅務代理關系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表,造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

10、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為( )?！締芜x題】

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅應納稅額的計算”。城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=(40+5)×7% =3.15 (萬元)