2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立,經(jīng)營期限12年,設(shè)立當年就盈利30萬元,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本,該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該企業(yè)1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬元);2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿,實際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬元)。該外商兩年再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2(萬元)該法律已廢除。

2、下列各項中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。

3、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )?！締芜x題】

A.自批準征用之日起滿3個月

B.自批準征用之日起滿6個月

C.自批準征用之日起滿1年

D.自批準征用之日起滿2年

正確答案:C

答案解析:根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。

4、下列各項中,適用5%~35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個人所得稅針對不同稅目規(guī)定有超額累進稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進稅率的應(yīng)稅項目有:個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,也適用五級超額累進稅率。

5、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當年因添加印數(shù)又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。【單選題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為:同一作品出版發(fā)表以后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后,計算個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

6、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購進貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計支付金額12 000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機,一臺取得普通發(fā)票,支付金額5 850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158 080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元?！締芜x題】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可以憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票是注明的增值稅稅額,抵免當期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M稅款收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,按照下列公式計算可抵免稅額:可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。所以,該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。

7、下列各項中,屬于資源稅納稅人的有( )?！径噙x題】

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定,我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人,包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅,B選項不正確;根據(jù)稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人,D選項正確。

8、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元,增值稅4.25萬元,支付購化妝品的運輸費用3萬元,當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為( )萬元?！締芜x題】

A.7.5

B.8.4

C.9.7

D.10.5

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費品直接出口,應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款,應(yīng)退消費稅=25×30%=7.5(萬元)。

9、納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)消費稅法的規(guī)定,納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。不包括私營企業(yè)。

10、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )。【多選題】

A.自行申報應(yīng)稅行為

B.自行計算應(yīng)納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時,自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項所述“自行申報應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。