2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列屬于我國稅收的立法原則的有()?！径噙x題】

A.從實際出發(fā)的原則

B.原則性與靈活性相結合的原則

C.民主決策的原則

D.地區(qū)差異性原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅收立法主要應遵循以下幾個原則：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則，沒有地區(qū)差異性原則。

2、某煤礦2012年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬噸；地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應納的資源稅稅額為（）萬元?！締芜x題】

A.55

B.40

C.15

D.25

正確答案:C

答案解析:自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應納的資源稅稅額=10×1.5=15（萬元）

3、下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議內(nèi)容的有( )?！径噙x題】

A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定

B.非參與方預期收益的計算方法

C.參與方會計方法的運用及變更說明

D.參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定

正確答案:A、C、D

答案解析:成本分攤協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：(1)參與方的名稱、所在國家(地區(qū))、關聯(lián)關系、在協(xié)議中的權利和義務；(2)成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；(3)協(xié)議期限；(4)參與方預期收益的計算方法和假設；(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；(6)參與方會計方法的運用及變更說明；(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；(8)參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定；(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

4、某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額11萬元（其中含1萬元的裝卸費和搬運費），本月支付運費20萬元（其中含1萬元的保險費，1萬元的國際貨物代理費用），本期允許抵扣的進項稅額為（?。┤f元?！締芜x題】

A.2.63

B.3.28

C.2.7

D.2.83

正確答案:B

答案解析:稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以13%計算抵扣進項稅；買價是指收購憑證上的購進價，不含其他雜費。國際貨運代理費用不得計算抵扣進項稅。 允許抵扣的進項稅＝（11－1）×13%＋（20－1－1）×11%＝3.28（萬元）

5、主管稅務機關實施一般反避稅調(diào)查時，應當向被調(diào)查企業(yè)送達( )。 【單選題】

A.一般反避稅調(diào)查告知書

B.一般反避稅調(diào)查公告

C.稅務檢查證

D.稅務檢查通知書.

正確答案:D

答案解析:主管稅務機關實施一-般反避稅調(diào)查時，應當向被調(diào)查企業(yè)送達《稅務檢查通知書》。

6、以下不符合增值稅規(guī)定的說法是（ ）?！締芜x題】

A.小規(guī)模納稅人進口貨物，海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅

B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

C.一般納稅人選擇按簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更

D.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

正確答案:A

答案解析:進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用17%或13%的稅率，不使用征收率，A選項錯誤。BC選項符合增值稅的有關規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D選項也是正確的。

7、下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有（?。??！径噙x題】

A.納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品在納稅人核算地（機構所在地）繳納消費稅

C.納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人（企業(yè)）到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品應回機構所在地繳納消費稅

正確答案:B、D

答案解析:選項A，進口應稅消費品應該在報關地海關繳納進口消費稅；選項C，委托加工應稅消費品，一般的情況都應該是委托方提貨的時候，受托方代收代繳消費稅，這是最一般的情況，只有委托個人加工的應稅消費品，是委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅的，這屬于特殊情況。

8、納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，以下項目中，不超過規(guī)定比例的準予在稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.職工福利費

B.工會經(jīng)費

C.職工教育經(jīng)費

D.社會保險費

正確答案:C

答案解析:在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

9、某經(jīng)批準具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年11月向消費者個人零售金銀首飾取得含稅收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得含稅收入35780元，零售鍍金首飾取得含稅收入32898元，零售包金首飾取得含稅收入12378元，另取得首飾修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為( )元。（金銀首飾消費稅稅率為5%）【單選題】

A.4191.59

B.5983. 16

C.4081.62

D.0

正確答案:A

答案解析:該商業(yè)企業(yè)應納消費稅=(58950+35780) ÷ (1+13% )×5% = 4191.59(元）；金銀首飾的修理清洗收入不繳納消費稅，包金、鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

10、在計算企業(yè)所得稅時,已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )?！締芜x題】

A.一次性列入成本費用扣除

B.按照不少于3年的時間分期攤銷扣除

C.按照不少于5年的時間分期攤銷扣除

D.按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷扣除

正確答案:D

答案解析:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷在稅前扣除。