2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計(jì)數(shù)額在( )以上的,追征期可以延長到5年?！締芜x題】

A.3萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.20萬元

正確答案:C

答案解析:納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的,追征期可以延長到5年。

2、下列關(guān)于增值稅零稅率政策的說法錯(cuò)誤的有(  )。【多選題】

A.境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率

B.按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策

C.境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率

D.境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅零稅率

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A,境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。選項(xiàng)D,境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

3、申請(qǐng)人對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,向( )申請(qǐng)行政復(fù)議?！締芜x題】

A.上一級(jí)國家稅務(wù)局

B.上一級(jí)國家稅務(wù)局和上一級(jí)地方稅務(wù)局

C.共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.省級(jí)人民政府

正確答案:C

答案解析:申請(qǐng)人對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的,向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

4、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有( )?！径噙x題】

A.耕地占用稅

B.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)

C.安置動(dòng)遷用房的支出

D.超過貸款期限的利息和加罰的利息支出

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，不得作為開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。

5、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售甲類啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)3050元。另外本年收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；本年銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2011年年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2011年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額()元。【單選題】

A.86250

B.92250

C.85900

D.96920

正確答案:C

答案解析:糧食白酒品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額征收消費(fèi)稅，無論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)沒有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×0.5+ [105000+ (4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400= 48400（元）。甲類啤酒適用稅額為250元／噸，因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500（元），該酒廠2010年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=48400+37500=85900（元）

6、北京市某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán),簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款420萬元,取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.37.81

B.38

C.38.12

D.38.23

正確答案:A

答案解析:第一步,扣除項(xiàng)目=420+6+(560-420) ×5%×(1+7%+3%)+560×0.5‰=433.98(萬元)第二步,土地增值額=560-433.98=126.02(萬元)第三步,增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=126.02÷433.98=29.04%,適用稅率30%第四步,應(yīng)納土地增值稅額=126.02×30%=37.81(萬元)。

7、申請(qǐng)人對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向（ ）申請(qǐng)行政復(fù)議?！締芜x題】

A.國務(wù)院

B.國家稅務(wù)總局

C.全國人大及常委會(huì)

D.人民法院

正確答案:B

答案解析:申請(qǐng)人對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

8、某服裝加工廠，2010年?duì)I業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2011年5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元；購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元?！締芜x題】

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

正確答案:D

答案解析:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬元）。

9、下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，以收取的全部價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，以扣除設(shè)備的價(jià)款之后的余額為營業(yè)額

C.旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的全部旅游費(fèi)用為營業(yè)額

D.娛樂業(yè)以向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用為營業(yè)額

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，作為計(jì)稅依據(jù)的營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款；選項(xiàng)B：從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款；選項(xiàng)C：旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以其收取的全部旅游費(fèi)扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

10、學(xué)者甲與乙合作出版了一部專著，共取得稿酬20000元，甲分得17000元稿酬，乙分得3000元稿酬；寫作期間發(fā)生復(fù)印費(fèi)、資料費(fèi)共計(jì)5000元，甲負(fù)擔(dān)4000元，乙負(fù)擔(dān)1000元。學(xué)者甲與乙共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元?！締芜x題】

A.2240

B.2212

C.3160

D.1736

正確答案:B

答案解析:甲、乙應(yīng)就其分得的所得分別計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額合計(jì)=17000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）=2212（元）。