2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于股票期權(quán)表述，不正確的是()?！締芜x題】

A.員工取得可公開交易的股票期權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅，在實(shí)際行使該股票期權(quán)購(gòu)買股票時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

C.企業(yè)高級(jí)管理人員在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

D.公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅

正確答案:D

答案解析:公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得，按年終獎(jiǎng)計(jì)算辦法繳納個(gè)人所得稅。

2、某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人2013年3月繳納增值稅10萬元,消費(fèi)稅30萬元,補(bǔ)繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅2萬元,當(dāng)月取得出口退還增值稅5萬元,獲批準(zhǔn)出口免抵增值稅4萬元,繳納進(jìn)口關(guān)稅8萬元、進(jìn)口增值稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅10萬元。該納稅人2013年3月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為()萬元。【單選題】

A.3.68

B.4.6

C.5.28

D.6.08

正確答案:A

答案解析:城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)算,且進(jìn)口不征、出口不退,出口免抵增值稅也要計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。應(yīng)繳納城建稅=(10+30+2+4)×5% =2.3(萬元);應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(10+30+2+4)×3% =1.38(萬元)。合計(jì)=2.3+1.38=3.68(萬元)。

3、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。【單選題】

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案:A

答案解析:非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、下列關(guān)于利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃的陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.如在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低

B.虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合

C.稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊規(guī)定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求

D.推遲利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的

正確答案:A、B、C

答案解析:推遲利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值并不是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還必須根據(jù)不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對(duì)策。

5、因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2011年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資3000元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()。【單選題】

A.1785元

B.1800元

C.3650元

D.6155元

正確答案:A

答案解析:根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，因單位減員增效，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。確定稅率：60000÷40+3000-3500=1000(元)，選擇的適用稅率為3%，應(yīng)納稅額=(60000+3000-3500)×3%=1785(元)。

6、下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是（ ）?！締芜x題】

A.《納稅擔(dān)保試行辦法》

B.《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《消費(fèi)稅暫行條例》

D.《個(gè)人所得稅法》

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B屬于地方政府制定的稅收地方規(guī)章；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；選項(xiàng)D由全國(guó)人大正式立法頒布，屬于國(guó)家法律；只有選項(xiàng)A，是國(guó)家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。

7、下列各項(xiàng)收入中,免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有()?！径噙x題】

A.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

B.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入

C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

正確答案:A、C

答案解析:BD選項(xiàng)屬于應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的范圍。

8、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受2%的折扣，實(shí)際支付貨款188258元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)9月份應(yīng)繳納增值稅（）元。【單選題】

A.20132

B.24946.74

C.13910

D.28900

正確答案:C

答案解析:銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從計(jì)稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)9月份應(yīng)繳納增值稅=170000×13%-8190=13910（元）。

9、下列屬于我國(guó)稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的適用條件有( )?！径噙x題】

A.案情簡(jiǎn)單

B.事實(shí)清楚

C.違法后果比較輕微

D.有法定依據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:簡(jiǎn)易程序的適用條件:一是案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕。

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的是（）?！締芜x題】

A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資取得的股息所得

C.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)買的汽車

D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)買的汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得征稅。