2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（    ）。【多選題】

A.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用的耕地

B.鐵路線路占用的耕地

C.農(nóng)村烈士遺屬占用耕地新建自用住宅（標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)）

D.水利工程占用的耕地

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

2、2013年6月,某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的解禁后的限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入560萬(wàn)元,企業(yè)不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.98萬(wàn)元

B.119萬(wàn)元

C.126萬(wàn)元

D.140萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=560×(1-15%)×25% =119(萬(wàn)元)。

3、某手表廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類手表。2020年1月份銷售A牌手表40只，每只零售價(jià)款為15210元；銷售B牌手表25只，每只零售價(jià)款為10530元；銷售C牌手表200只，每只零售價(jià)款為226元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%。假設(shè)該手表廠無(wú)其他業(yè)務(wù)，該手表廠2020年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。【單選題】

A.107681.44

B.223500.34

C.225500.78

D.3900.22

正確答案:A

答案解析:消費(fèi)稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價(jià)款=15210÷（1+13%）=13460.18（元）；B牌手表每只不含增值稅價(jià)款=10530÷（1+13%）=9318.58（元）；C牌手表每只不含增值稅價(jià)款=226÷（1+13%）=200（元）；所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，該商場(chǎng)2020年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=13460.18×40×20%=107681.44（元）。

4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年開發(fā)普通住宅,與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份,合同注明借款金額2000萬(wàn)元;以借款和自有資金購(gòu)買土地使用權(quán)支付地價(jià)款2600萬(wàn)元,合同注明土地使用權(quán)70年,已取得土地使用證;至2011年底對(duì)外銷售普通住宅60000平方米,收入29200萬(wàn)元,全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )元?！締芜x題】

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

正確答案:C

答案解析:對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。企業(yè)取得土地權(quán)證,按件貼花5元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。

5、某煤礦開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有（ ）?！径噙x題】

A.資源稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.城建稅

正確答案:A、B、D

答案解析:原煤屬于資源稅的征稅范圍，且屬于有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

6、某工業(yè)企業(yè)2011年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入100萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入150萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正確答案:A

答案解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬(wàn)元）＞10×60％＝6（萬(wàn)元），可以扣除6萬(wàn)元。

7、2011年3月份某公司實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。3月8日，該公司授予李某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)人民幣2.5元/股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2011年11月8日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。11月1日公司股票在境外上市，11月8日李某以授予價(jià)購(gòu)買股票30000股，當(dāng)日該股票的每股公開市場(chǎng)價(jià)格人民幣4元，問李某應(yīng)該就其期權(quán)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 【單選題】

A.3350

B.6000

C.4560

D.9000

正確答案:C

答案解析:股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[30000×（4－2.5）÷8×20%－555]×8＝4560（元）。

8、下列關(guān)于增值額的確定的說法正確的有( )?！径噙x題】

A.土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估

C.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格

D.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的化妝品

D.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒

正確答案:B、C

答案解析:零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅；批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

10、關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。