2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅,所以本題表述正確。

2、出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定”。出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除,所以本題表述錯(cuò)誤。

3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入

B.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

C.圖書(shū)館從事圖書(shū)和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。圖書(shū)館從事圖書(shū)和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅;將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入,屬于交通運(yùn)輸業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

4、某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1~10月在6千平方米的土地上開(kāi)發(fā)建成一幢建筑面積為6萬(wàn)平方米的商品房,年內(nèi)未銷售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬(wàn)平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元,該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建筑商品高的用地,應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,開(kāi)山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,不包括納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此,該房地產(chǎn)公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)

5、下列各項(xiàng)中,符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有( )。【多選題】

A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門(mén)有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)

D.我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中,由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“我國(guó)稅收立法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。稅收法律應(yīng)該由全國(guó)人大及其常委會(huì)審議通過(guò),并由國(guó)家主席發(fā)布,國(guó)務(wù)院無(wú)權(quán)審議通過(guò),所以選項(xiàng)A不正確;稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制定,不需全國(guó)人大審議通過(guò),所以選項(xiàng)C不正確。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出中,應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有( )。 【多選題】

A.長(zhǎng)期借款的利息支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。所以選項(xiàng)BCD為正確答案。

7、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn),計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。【多選題】

A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。建造舊房產(chǎn)的重置成本要乘以成新率才是計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的成本,所以選項(xiàng)C不正確。舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格、支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除,正確答案為選項(xiàng)ABD。

8、下列各項(xiàng)中,符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí),必須給納稅人開(kāi)具承諾文書(shū)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí),必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付收據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付清單

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法稅款征收的有關(guān)規(guī)定”。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書(shū)面決定,但是這不是承諾文書(shū),所以選項(xiàng)A表述不正確。

9、某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元,郵寄業(yè)務(wù)收入300000元,信封、信紙銷售收入40 000元,其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算”。本題考查的業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

10、下列各項(xiàng)中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金應(yīng)貼花

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)可以免予貼花,所以選項(xiàng)C表述不正確。