2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定,不征收所得稅的是( )。【單選題】

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價(jià)收入

C.股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.對(duì)外投資資產(chǎn)的評(píng)估增值

正確答案:B

答案解析:企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分,為企業(yè)的股東權(quán)益,不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時(shí),亦不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。

2、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用,不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi),應(yīng)按成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對(duì)象完工前實(shí)際發(fā)生的,直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對(duì)象。屬于成本對(duì)象完工后實(shí)際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象這間進(jìn)行分?jǐn)?再將應(yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分,在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積這間進(jìn)行分?jǐn)?其中,應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用,如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的,應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中;如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的,應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用,不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除,而應(yīng)該視情況而定。

3、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )。【多選題】

A.緩期征稅權(quán)

B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)

D.提起行政訴訟權(quán)

正確答案:A、C

答案解析:國務(wù)院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì)具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)力;在稅務(wù)行政訴訟中,納稅人具有行政訴訟權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán)。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的附加稅,因此它本身沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),附加于“三稅”稅額,本身并沒有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象。

5、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品,可退已征的消費(fèi)稅,也可直接抵減應(yīng)納稅額

正確答案:B

答案解析:納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品,可退已征的消費(fèi)稅,但不能直接抵減應(yīng)納稅額。

6、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可( )。【單選題】

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。

7、現(xiàn)行稅法規(guī)定,獲省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎(jiǎng)勵(lì)而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人,可以免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金是免征個(gè)人所得稅的,不是免征契稅。

8、個(gè)人所有的房產(chǎn),除出租者外,一律免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:個(gè)人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個(gè)人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn),均應(yīng)該照章納稅。

9、在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí),如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格,而認(rèn)為有必要估定完稅價(jià)格時(shí),可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格,按照相同或類似貨物成交價(jià)格的規(guī)定估定完稅價(jià)格時(shí),為了獲得合適的相同或類似進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格,可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商。

10、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過( )?！締芜x題】

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.9個(gè)月

D.12個(gè)月

正確答案:B

答案解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按照繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個(gè)月。