2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個人所得稅的計(jì)算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。王某應(yīng)納個人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

2、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63 000平方米(有一間3 000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用),行政辦公樓5 000平方米,廠辦子弟學(xué)校5 000平方米,廠辦招待所2 000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1 000平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化用地3 000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5 000萬元,其中2 000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元?！締芜x題】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

3、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,保險公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險業(yè)務(wù)繳納的保險保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )?！締芜x題】

A.保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的1%

B.保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.5%

C.保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.15%

D.保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.05%

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定”。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,無保證利率的長期人壽險和長期健康保險,其保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.05%。

4、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )?！締芜x題】

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅混合銷售行為”,選項(xiàng)A屬于兼營應(yīng)納增值稅項(xiàng)目與應(yīng)納營業(yè)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于兼營應(yīng)納增值稅項(xiàng)目不同稅率;選項(xiàng)C屬于增值稅混合銷售;選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅混合銷售。

5、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商品房一棟,商品房的成本和費(fèi)用共計(jì)600萬元,委托代銷金額800萬元,境外公司實(shí)際以850萬元出售,該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費(fèi)90萬元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下,該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為( )萬元?！締芜x題】

A.50

B.60

C.165

D.250

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”。該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額=850-600-850×10%=165(萬元)

6、下列各項(xiàng)中,按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )?！径噙x題】

A.農(nóng)民承包荒山造林的土地

B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

C.科研事業(yè)單位受贈的科研用地

D.勞動模范獲得政府獎勵的住房

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)A沒有發(fā)生土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移不交契稅;選項(xiàng)C符合契稅優(yōu)惠一般規(guī)定;選項(xiàng)BD屬于房產(chǎn)抵債和房產(chǎn)贈予,應(yīng)繳納契稅。

7、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源稅;出口的礦產(chǎn)品和鹽,也不免征或退還已納資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“進(jìn)出口貨物征收資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)稅規(guī)則。

8、對個人而言,車船使用稅的納稅地點(diǎn)為( )?！締芜x題】

A.出生所在地

B.戶籍所在地

C.住所所在地

D.工作單位所在地

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“車船使用稅的納稅地點(diǎn)”。車船使用稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地,對個人而言,是指住所所在地。

9、某私營企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2005年度取得收入總額186萬元,發(fā)生的直接成本150萬元、其他費(fèi)用30萬元,全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,其成本、費(fèi)用無誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()萬元?！締芜x題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的計(jì)算”。該企業(yè)2006年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

10、納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時扣除的有( )。【多選題】

A.金融企業(yè)的呆賬損失

B.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失

C.因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失

D.經(jīng)省級政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅扣除規(guī)定”。選項(xiàng)ABCD均須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅扣除。