2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某鹽場2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米,鹽場附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.14 000元

B.49000元

C.56000元

D.140 000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,所以應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200 000-10 000-120 000)×0.7 =49 000 (元)

2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中,屬于時間性差異的是( )?！締芜x題】

A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異

B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

C.職工工會費用產(chǎn)生的差異

D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅計算的時間性差異”。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn),因此屬于時間性差異。選項D為正確答案。

3、下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律級次”。選項A城建稅屬于稅收行政法規(guī),而不是稅收規(guī)章;選項D增值稅條例屬于授權(quán)法,由國務(wù)院制定的,而不是全國人大常委會制定。選項BC為正確答案。

4、某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元,當(dāng)年取得供熱總收入2 000萬元,其中直接向居民供熱的收入500萬元,房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅,應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (萬元)

5、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。【單選題】

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39. 34萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計稅依據(jù)”。依據(jù)稅法規(guī)定,關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù),所以應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7% =14 (萬元)

6、下列各項中,外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )?！径噙x題】

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“外購應(yīng)稅消費品準予扣除已納消費稅的情況”。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費稅,所以選項B不正確;外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅,因此選項C不正確。因此,正確答案為選項AD。

7、下列各項中,屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。【多選題】

A.購買使用行為

B.進口使用行為

C.受贈使用行為

D.獲獎使用行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車輛購置稅的應(yīng)稅行為”。選項ABCD均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

8、甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為( )?！締芜x題】

A.12萬元

B.15萬元

C.32萬元

D.40萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅=3×80% ×5=12萬元因此該獨立礦山應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

9、居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房,同時對原有的兩套住房處理如下:一套出售給居民乙,成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為( )。【單選題】

A.4萬元

B.6萬元

C.7.2萬元

D.9.2萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的計算”。契稅以受讓方為納稅人,居民之間等價交換房屋的免征契稅,因此甲應(yīng)繳納的契稅=100×4% =4 (萬元)

10、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定”。國家稅務(wù)總局可以通過行政規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款,因此選項A不正確;省級以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格,因此選項C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的處罰,因此選項D不正確;因此,只有B選項是最佳選項。