2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（ ）?！径噙x題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關(guān)稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅的強制執(zhí)行?！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執(zhí)行的權(quán)利，強制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

2、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（ ）?！締芜x題】

A.征稅對象

B.納稅地點

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅義務(wù)人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。因此，選項A符合題意。

3、納稅人的下列財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）。【單選題】

A.房屋

B.汽車

C.活期存款單

D.定期存款單

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是納稅擔(dān)保和納稅抵押。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動產(chǎn)質(zhì)押。因此，選項A符合題意。

4、下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.財產(chǎn)權(quán)力

B.管理權(quán)力

C.政治權(quán)力

D.社會權(quán)力

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅收與稅法的概念。國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。因此，選項C符合題意。

5、企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎(chǔ)

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項C，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。因此，選項ABD符合題意。

6、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。  (6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途因此，選項B符合題意。

7、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.省稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件

B.國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款

D.地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政處罰的一般程序。選項A，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局及其以下各級稅務(wù)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項B，國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰；選項D，全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。因此，選項C符合題意。

8、下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（ ）。【多選題】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外調(diào)法

D. 現(xiàn)場檢查法

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查的方法包括：全面法、抽查法、順查法、逆差法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。因此，選項ABCD符合題意。

9、下列申請行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A. 對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

B. 對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C. 對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議

D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政復(fù)議。選項ABCD符合題意

10、某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）?！締芜x題】

A.53.76萬元

B.56萬元

C.59.14萬元

D.61.60萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產(chǎn)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。只有單獨建造的地下建筑，才按照房產(chǎn)原值的一定比例計算應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額＝8000×（1－30%）×1.2%×10÷12＝56（萬元）。