2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列 BEPS 行動計劃各項目中，屬于協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制”類別的是（ ）。【單選題】

A.數(shù)字經(jīng)濟

B.爭端解決

C.利息扣除

D.無形資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制行動計劃包括:混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除有害稅收實踐。選項 C 正確。

2、下列關于個人獨資企業(yè)核定征收個人所得稅相關處理的表述中，正確的有 （）。【多選題】

A.持有權益性投資的個人獨資企業(yè)可適用核定征收

B.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補完的虧損不能繼續(xù)彌補

C.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率

D.采用核定征收后，不得扣除公益捐贈支出

正確答案:B、C、D

答案解析:【解析】（1）選項 C 正確，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。（2）選項 B 正確，實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后，在賬征收方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。（3）選項A 錯誤，自 2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè) )，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。（4）選項 D正確，實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

3、增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應的進項稅額。可以從銷項稅額中抵扣的是（）?！締芜x題】

A.現(xiàn)金賠付方式下保險公司將應付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

B.向貸款方支付與貸款直接相關的手續(xù)費

C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料

D.遭遇地質(zhì)災害毀損的辦公樓所使用的中央空調(diào)

正確答案:D

答案解析:【解析】選項 ABC 錯誤，一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進項稅額:提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

4、企業(yè)分立采用一般性稅務處理時，下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東應按清算進行所得稅處理

C.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎

D.被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

正確答案:C

答案解析:【解析】企業(yè)分立，當事各方的稅務處理。1.被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 (選項A 錯誤)2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。 (選項 C正確)3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。 選項 B 錯誤)4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。5企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 (選項 D 錯誤)

5、下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借款合同以借款金額為計稅依據(jù)

B.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)

C.運輸合同以運輸貨物的金額為計稅依據(jù)

D.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)以手續(xù)費金額為計稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:1.選項A正確，借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。2.選項 B 錯誤，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額。3.選項C錯誤,貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額( 即運費收入),不包括所運貨物的金額裝卸費和保險費等。4.選項 D 錯誤，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。

6、采用一般計稅方法計征增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)公司計算增值稅應稅銷售額時，下列各項屬于可以扣除向政府部門支付的土地價款的有（ ）?！径噙x題】

A.征地和拆遷補償費用

B.土地出讓收益

C.土地前期開發(fā)費用

D.稅

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項 ABC 正確，”向政府部門支付的地價款”包括地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。

7、下列個人所得稅專項附加扣除中，應在辦理匯算清繳而非預扣預繳時扣除的是（）?！締芜x題】

A.住房租金

B.贍養(yǎng)老人

C.大病醫(yī)療

D.子女教育

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或者住房租金、繼續(xù)教育扣除可以預扣預繳。大病醫(yī)療扣除由納稅人只能在年度匯算清繳時辦理。選項 C 正確。

8、下列稅收爭議中，當事人必須經(jīng)過稅務行政復議才能提起稅務行政訴訟的是（ ）。【單選題】

A.因稅收保全措施引起的爭議

B.因征收強制執(zhí)行引起的爭議

C.因稅務行政處罰引起的爭議

D.因稅款征收問題引起的爭議

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，對于征稅行為引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序。選項 D正確。

9、企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)，按合同約定在會計上已將其作為資本公積處理的，該資產(chǎn)的計稅基礎是（ ）。【單選題】

A.該資產(chǎn)的賬面凈值

B.該資產(chǎn)的重置價值

C.該資產(chǎn)的公允價值

D.該資產(chǎn)的賬面價值

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。選項C正確

10、納稅人發(fā)生欠稅在前時，下列關于稅款征收的處理中.符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的有（）【多選題】

A.稅收優(yōu)先于罰款

B..稅收優(yōu)先于留置權

C.稅收優(yōu)先于抵押權

D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:【解析】選項 ABCD 均正確，納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得