2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的,必須向當事人出具合法罰款收據,并應當自收繳罰款之日起的一定時限內將罰款交至稅務機關。下列各項中,符合上述時限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅務機關稅務行政處罰”,稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的,必須向當事人出具合法罰款收據,應當自收繳之日起2日內,交至行政機關。

2、下列有關消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產的應稅消費品償還債務的,應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規(guī)定”。依據消費稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進口應稅消費品的,其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

3、可以享受增值稅、消費稅退(免)稅的出口貨物,一般應當具備的條件有( )?！径噙x題】

A.已報關離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財務上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅、消費稅出口退免稅規(guī)定”?？梢陨暾堅鲋刀愊M稅退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件:①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;②必須是報關離境的貨物;③必須是在財務上作銷售處理的貨物;④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項ABCD均為正確答案。

4、某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘,凈噸位15.2噸;機動運輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當地船舶適用年稅額為每噸3元,該公司當年應繳納車船稅( )。【單選題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”,在計算車船稅時,船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的按照1噸計算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

5、下列各項中,符合契稅規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房,應以60萬元為計稅依據繳納契稅

C.在股權轉讓中,單位承受企業(yè)股權,企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移,不征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房,同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品,乙應以40萬元為計稅依據繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關規(guī)定”。甲向乙無償贈送一套住房,同時乙向甲贈送一幅書畫作品,應該視同買房,以房屋現值60萬元繳納契稅,所以選項D不正確。

6、關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置,這種計征關稅的方法稱為( )?！締芜x題】

A.從價稅

B.從量稅

C.復合稅

D.滑準稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“滑準稅的概念”?；瑴识愂且环N關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法,可以使進口商品價格越高,其進口關稅率越低,進口商品的價格越低,其進口關稅稅率越高。選項D為正確答案。

7、轉讓舊房產,計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有( )?！径噙x題】

A.舊房產的評估價格

B.支付評估機構的費用

C.建造舊房產的重置成本

D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的有關規(guī)定”。建造舊房產的重置成本要乘以成新率才是計算土地增值稅時應扣除的成本,所以選項C不正確。舊房產的評估價格、支付評估機構的費用、轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費允許作為扣除項目金額予以扣除,正確答案為選項ABD。

8、位于市區(qū)的某外貿公司系內資企業(yè),2008年7月實際繳納增值稅500000元,營業(yè)稅100 000元,契稅60000元,取得增值稅出口退稅100000元。該公司當月應繳納城市維護建設稅( )?！締芜x題】

A.30000元

B.35000元

C.42000元

D.46200元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計算”,城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的三稅,出口退還的增值稅一律不退還城建稅,該公司當月應繳納的城市維護建設稅=(500 000+100 000)×7%=42 000(元)

9、居民企業(yè)在一個納稅年度內,轉讓技術使用權所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”。居民企業(yè)在一個納稅年度內,轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯誤。

10、如果某增值稅納稅人總分支機構不在同一縣市,總機構已被認定為增值稅一般納稅人,其分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時,正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請,自動被視為一般納稅人

B.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

C.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅總分支機構納稅相關規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的,應分別向機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù),所以選項C為正確答案。