2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租人價(jià)值200萬元的通訊設(shè)備,合同約定使用期限一年,支付使用費(fèi)80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正確答案:A

答案解析:未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的外國企業(yè),來源于境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)租賃所得,應(yīng)按取得租金收入,在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預(yù)提所得稅。國內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=(80-80×5%)×10%=7.6萬元。

2、下列各項(xiàng)中,可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

正確答案:B、D

答案解析:行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等,免征契稅;因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免,而不是免稅。

3、納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動車,其增值稅的征稅規(guī)定有( )?！径噙x題】

A.銷售價(jià)格未超過原值的,免征增值稅

B.銷售價(jià)格超過原值的,按照4%的征收率計(jì)算征收增值稅

C.銷售價(jià)格超過原值的,按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅

D.銷售價(jià)格未超過原值的,按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅

正確答案:A、C

答案解析:納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車。售價(jià)超過原值的按4%減半征收增值稅,售價(jià)未超過原值,免征增值稅。

4、對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地,自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年;對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地,自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:對非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅,無時(shí)間限定。

5、境外咨詢公司向境內(nèi)某企業(yè)提供的咨詢服務(wù)活動,即使全部在境外進(jìn)行的,也應(yīng)在我國繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:如果咨詢服務(wù)全部在境外進(jìn)行,取得的收入屬于境外所得,不在我國繳稅。

6、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù),表述正確的是( )?！締芜x題】

A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入

D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部價(jià)款

正確答案:C

答案解析:A選項(xiàng)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息收入全額;B選項(xiàng)轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價(jià)差(正差);D選項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方出租貨物實(shí)際成本后的余額。

7、下列各項(xiàng)個(gè)人所得中,應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)集資利息

B.從股份公司取得股息

C.企業(yè)債券利息

D.國家發(fā)行的金融債券利息

正確答案:A、B、C

答案解析:個(gè)人所得稅法規(guī)定,國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于免稅所得,企業(yè)債券利息不免稅。

8、印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率?，F(xiàn)行適用的比例稅率,最高的是最低的40倍。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:現(xiàn)行印花稅最高比例稅率為1‰,最低比例稅率為0.05‰,最高的是最低的40倍。

9、下列各項(xiàng)中,不適用《稅收征收管理法》的有( )?！径噙x題】

A.契稅

B.關(guān)稅

C.車輛購置稅

D.教育費(fèi)附加

正確答案:A、B、D

答案解析:契稅的征收管理由國務(wù)院另行規(guī)定;關(guān)稅由海關(guān)征收,適用于其他的法律、法規(guī)的規(guī)定;對教育費(fèi)附加,具體管理辦法由各種費(fèi)的條例和規(guī)章決定。

10、土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí),在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),按稅收管理的源泉控制原則,也可由轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。