2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。【單選題】

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法機(jī)關(guān)。國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項AC屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；選項B屬于財政部制定的部門規(guī)章。因此，選項D符合題意。

2、國內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（）?！締芜x題】

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金

D.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是免征個人所得稅的優(yōu)惠。選項AD，照章繳納個人所得稅；選項C，2015年9月8日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。因此，選項B符合題意。

3、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）?！径噙x題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。

4、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.收取包裝物租金

D.取得的財政補(bǔ)貼收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規(guī)定。選項AB均不屬于增值稅征稅范圍；選項D納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。選項C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計算繳納增值稅。因此，選項C符合題意。

5、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅納稅義務(wù)人?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子 商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。因此，選項ACD符合題意。

6、下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）。【單選題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費稅。因此，選項D符合題意。

7、對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）?！締芜x題】

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

D.—般納稅人提供客運場站服務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)。選項A，貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；選項BCD按差額確定銷售額。因此，選項A符合題意。

8、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。【單選題】

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍。選項A，企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除；選項C，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除；選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，選項B符合題意。

9、某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時，確定的房產(chǎn)原值是（）?！締芜x題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產(chǎn)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。所以計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項B符合題意。

10、下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）?！締芜x題】

A.鉆石

B.卷煙

C.高檔手表

D.鍍金首飾

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。選項B，卷煙是在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的；選項CD，高檔手表和鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車，零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。因此，選項A符合題意。