2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利義務(wù)的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓

B.普及納稅知識(shí)、無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)

C.為了不干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，納稅人、扣繳義務(wù)人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)而只能向稅務(wù)咨詢公司了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況

D.為了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、復(fù)議的人員要集中為一體

正確答案:A、B

答案解析:納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是()?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊

B.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷

C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

正確答案:A

答案解析:企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

3、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其( )按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅?！締芜x題】

A.超過(guò)部分的增值額

B.全部增值額

C.扣除項(xiàng)目金額

D.出售金額

正確答案:B

答案解析:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

4、某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2020年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬(wàn)元；批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條給煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.58.64

B.39.08

C.46.33

D.39.95

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88.92/（1+13%）]×11%+（5000+2000）×200×0.005÷10000=36.86（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=[250+（88.92+20.358）/（1+13%）]×13%-35.598=9.47（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=36.86+9.47=46.33（萬(wàn)元）。只針對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

5、下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是（ ）?！締芜x題】

A.《納稅擔(dān)保試行辦法》

B.《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《消費(fèi)稅暫行條例》

D.《個(gè)人所得稅法》

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B屬于地方政府制定的稅收地方規(guī)章；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；選項(xiàng)D由全國(guó)人大正式立法頒布，屬于國(guó)家法律；只有選項(xiàng)A，是國(guó)家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。

6、以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說(shuō)法中，正確的有（?。??！径噙x題】

A.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

D.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

7、中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)人中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )?！径噙x題】

A.設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū))

B.設(shè)立在12.5%以下稅負(fù)的國(guó)家(地區(qū))

C.主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得

D.年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣

正確答案:A、C、D

答案解析:中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；(3)年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。

8、根據(jù)相關(guān)規(guī)定,以下說(shuō)法正確的有()?！径噙x題】

A.資源稅、城建稅和教育費(fèi)附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)征規(guī)則

B.不論“三稅”采用何種退免形式,除出口退稅外,隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都可以退(返)還

C.城建稅原則上不單獨(dú)減免,一般情況下,免征或者減征“三稅”的,可同時(shí)免征或者減征城建稅

D.城建稅和教育費(fèi)附加均不適用稅收征管法的規(guī)定

正確答案:A、C

答案解析:對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還,所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。城建稅適用征管法,教育費(fèi)附加和地方教育附加是費(fèi),不適用征管法,所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

9、營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()?！径噙x題】

A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入

B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

C.國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入

D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不征收營(yíng)業(yè)稅。

10、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批生產(chǎn)用煤，乙企業(yè)因資金緊張無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的小轎車2輛抵頂貨款，甲企業(yè)計(jì)劃將2輛小轎車自用于銷售部門。則下列表述中，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)抵債的2輛小轎車應(yīng)作購(gòu)貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出用于抵頂貨款的2輛小轎車不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和可以抵扣小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:B、C、D

答案解析:甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額。甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額但不能抵扣小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額；乙企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。